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基于空间计量模型的中国县级政府间税收竞争的实证分析 被引量：207
1
作者 龙小宁 朱艳丽 +1 位作者 蔡伟贤 李少民 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第8期41-53,共13页
本文基于空间计量模型,利用我国2000—2006年县级企业所得税税率和营业税税率的面板数据,对我国县级政府之间的税收竞争问题进行了定量研究。研究表明:第一,我国县级政府在其辖区内的企业所得税税率和营业税税率上都存在着显著的正向空... 本文基于空间计量模型,利用我国2000—2006年县级企业所得税税率和营业税税率的面板数据,对我国县级政府之间的税收竞争问题进行了定量研究。研究表明:第一,我国县级政府在其辖区内的企业所得税税率和营业税税率上都存在着显著的正向空间竞争行为;第二,县级政府在外资企业税率上的空间竞争程度要明显高于它在内资企业税率上的空间竞争程度;第三,县级政府与地级市外邻县之间的空间竞争程度显著高于它与地级市内邻县的空间竞争程度;第四,位于内陆省份的县相对位于沿海省份的县,其对邻县的税收政策更加敏感,说明前者在与邻县的竞争过程中更加注重税收上的竞争。在此基础上,本文提出相应的政策建议。 展开更多
关键词 税收竞争 空间计量 所得税 营业税
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间接税税收优惠的规模、结构和效益：来自全国税收调查的经验证据 被引量：66
2
作者 高培勇 毛捷 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2013年第12期143-155,共13页
利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①... 利用富含间接税税收优惠信息的全国税收调查数据,本文测算了中国增值税和营业税的税收优惠规模,从政策目标、行业类别和所有权属性等方面分析了间接税税收优惠的结构,并以两项重要优惠政策为例研究了间接税税收优惠的效益。研究发现:①中国的间接税税收优惠金额巨大,优惠金额占国内生产总值的比重高于不少OECD国家,这会影响税制统一性。②间接税税收优惠表现出一定的倾向性,增值税优惠政策主要用于支持"三农"以及促进环境保护和节能减排,受益纳税人主要集中于批发业和化学原料及化学制品制造业等行业;营业税优惠政策主要用于提高财政资金使用效益,受益纳税人集中于第三产业;增值税和营业税税收优惠的主要受益者是国有企业和外资企业。上述倾向性既有改善民生、促进经济发展方式转变等积极作用,也存在不利于税负公平和企业间公平竞争等负面影响。③间接税税收优惠既有稳定物价、刺激市场交易等正面效益,也存在加重中小企业发展劣势等负面效应。本文的研究有助于打开间接税税收优惠这只"黑箱",为政府部门加强对税收优惠的科学管理提供依据。 展开更多
关键词 间接税 税收优惠 增值税 营业税
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海南自由贸易港税收制度改革创新的思考 被引量：28
3
作者 刘磊 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第11期3-8,共6页
建设海南自由贸易港必须推进税收制度改革创新,而改革创新必须把握其中的重点问题,明确未来的发展方向,早作研究安排。本文认为,近期海南自由贸易港税收制度改革重点是把握好实质性运营规则问题,以促进经济高质量发展;中期要做好销售税... 建设海南自由贸易港必须推进税收制度改革创新,而改革创新必须把握其中的重点问题,明确未来的发展方向,早作研究安排。本文认为,近期海南自由贸易港税收制度改革重点是把握好实质性运营规则问题,以促进经济高质量发展;中期要做好销售税设计,把握好销售税与内地税制衔接,处理好与内地的货物流通安排问题;远期要建立促进生产要素充分流动的税制,建立"房住不炒"、居者有其屋的财税制度,建立数字经济税制。 展开更多
关键词 海南自贸港 实质性运营 销售税 税制改革
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交通运输业改征增值税的探讨 被引量：19
4
作者 罗飞娜 《铁道运输与经济》 北大核心 2006年第9期4-7,共4页
对交通运输业改征增值税的必要性和可行性进行分析。在可行性分析中测算了此项改革对交通运输企业税收负担和对财政收入、税收征管的影响,得出交通运输业改征增值税十分必要但目前并不可行的结论,并针对存在的问题提出了政策建议。
关键词 交通运输业 增值税 营业税
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“营改增”对企业创新的影响研究 被引量：25
5
作者 龚强 王璐颖 蔡东玲 《浙江社会科学》 CSSCI 北大核心 2016年第8期41-47,59,共8页
创新和产业升级对中国经济发展至关重要,不同的征税方式对企业的创新行为有重要影响。我们发现,考虑到企业竞争与创新,"营改增"有利于激励企业进行创新。进一步,尽管在一些情况下,"营改增"会影响政府短期的税收收入... 创新和产业升级对中国经济发展至关重要,不同的征税方式对企业的创新行为有重要影响。我们发现,考虑到企业竞争与创新,"营改增"有利于激励企业进行创新。进一步,尽管在一些情况下,"营改增"会影响政府短期的税收收入;然而随着创新与产业升级的深化,由于企业利润随之提升,增值税下政府税收收入将超过营业税下政府税收收入。因此,"营改增"短期能够降低企业税负;从长期来看,有利于促进万众创新和产业升级,对中国经济发展有着重大的意义。 展开更多
关键词 “营改增” 营业税 增值税 创新 产业升级
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销售税与海南自由贸易港财税改革 被引量：23
6
作者 许生 张霞 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第11期9-15,共7页
《海南自由贸易港建设总体方案》对海南自贸港财税制度进行了整体设计,既涉及中央与海南省财政关系调整,也涉及关税、所得税、流转税、进出口税收政策配置,致力于建设具有国际竞争力的税收制度。"简并五项税费"并代之以新设... 《海南自由贸易港建设总体方案》对海南自贸港财税制度进行了整体设计,既涉及中央与海南省财政关系调整,也涉及关税、所得税、流转税、进出口税收政策配置,致力于建设具有国际竞争力的税收制度。"简并五项税费"并代之以新设立的销售税是最具探索意义的税收改革举措,解决好低税率、简税制与实现财政收支大体平衡之间的矛盾至关重要。本文分析认为,海南销售税税率预计难以低于两位数。国际经验也表明,销售税在税收遵从、税收负担再分配、"两用"品重复征税等领域一直存在很大挑战。销售税能否代表我国增值税改革方向并得以推广值得深入研究。 展开更多
关键词 自由贸易港 海南省 财政体制 税制改革 销售税
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消费税制改革趋势与地方税体系的完善 被引量：20
7
作者 志勇 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2014年第3期6-11,共6页
消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在... 消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在零售环节征收消费税的收入规模与营业税可大致相当,但消费税主要来自于烟、酒、油、汽车的现实决定了地方政府不能依靠这样的收入结构。在目前税制格局下,地方税体系的完善问题应主要通过增值税和消费税的共享来解决。 展开更多
关键词 消费税 零售税 地方税
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海南自由贸易港销售税制度研究 被引量：17
8
作者 曹胜新 梁军 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2022年第1期26-33,共8页
科学合理的税费制度对于海南自由贸易港发展具有至关重要的作用。行将启动的简并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费,以及已经启动的在货物和服务零售环节征收销售税的税制改革是实现海南自由贸易港税制设... 科学合理的税费制度对于海南自由贸易港发展具有至关重要的作用。行将启动的简并增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费,以及已经启动的在货物和服务零售环节征收销售税的税制改革是实现海南自由贸易港税制设计目标的重要举措。海南自由贸易港销售税宜采取"窄税基、高税率"的设计思路。销售税征收宜根据不同应税商品的交易特点,采取相应的征管措施。税务及其他相关部门还可利用"信用管税"的手段引导纳税人依法诚信纳税。通过建立统一的信息平台,实现各部门之间的信息共享,并全面和准确地保存纳税人的收支情况和纳税信用记录。 展开更多
关键词 海南自由贸易港 税收制度 销售税
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海南自由贸易港货物和劳务税制度集成创新研究 被引量：16
9
作者 刘磊 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2021年第10期39-48,共10页
货物和劳务税制度集成创新是海南自由贸易港税收制度建设的一项重要任务。当前的增值税存在道道征税占用企业资金、虚开发票等问题。本文借鉴美国销售税免税证书管理制度和欧盟部分成员国增值税拆分缴税机制,提出海南自由贸易港销售税... 货物和劳务税制度集成创新是海南自由贸易港税收制度建设的一项重要任务。当前的增值税存在道道征税占用企业资金、虚开发票等问题。本文借鉴美国销售税免税证书管理制度和欧盟部分成员国增值税拆分缴税机制,提出海南自由贸易港销售税免税人签发免税证书和拆分缴税机制等关键税制要素设计规则,实现零售环节销售税征收,有效解决道道征税占用企业资金问题,并有效缓解虚开发票问题。本文还对海南自由贸易港消费税、车辆购置税、城市维护建设税等其他货物和劳务税如何处理进行了分析,提出了改革建议。海南自由贸易港销售税课税范围和税率设计还需考虑新发展格局,销售税与内地增值税的协调也是集成创新需要考虑的重要问题。 展开更多
关键词 海南自由贸易港 货物和劳务税 销售税 免税证书 拆分缴税机制
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海南自由贸易港税收政策:框架解析和未来展望 被引量：16
10
作者 张云华 刁慧勤 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第11期16-20,26,共6页
本文系统梳理海南自由贸易港税收政策框架体系,并与世界较高水平自由贸易港、内地部分开放区域进行比较,对未来税收政策改革方向和制度细化提出若干建议。
关键词 海南自由贸易港 税收政策 销售税 离岛免税
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有关营业税改征增值税的政策思考 被引量：11
11
作者 刘蓉 刘楠楠 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2013年第1期20-26,共7页
根据我国现行增值税的地位和现状,对增值税的公平与效率性进行实证分析,结论表明现行增值税不仅会产生社会福利的效率损失,而且具有一定程度的累退性,公平的收入再分配效应弱化。基于此,本文提出营业税改征增值税是否成功取决于税制的... 根据我国现行增值税的地位和现状,对增值税的公平与效率性进行实证分析,结论表明现行增值税不仅会产生社会福利的效率损失,而且具有一定程度的累退性,公平的收入再分配效应弱化。基于此,本文提出营业税改征增值税是否成功取决于税制的全面改革,在税制全面改革尚未具备条件的情况下,首先要对税种、税率进行调整,或调整中央与地方的分成比例。 展开更多
关键词 增值税 营业税 营业税改征增值税
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美国销售税的框架、要素与问题——兼论海南自由贸易港销售税设计 被引量：9
12
作者 潘越 《国际经济法学刊》 2022年第2期123-139,共17页
《海南自由贸易港法》明确提出海南自由贸易港的税制改革应遵循“税制要素充分优化”原则,作为中国新税种的销售税应当具备哪些税制要素及如何优化,需要了解域外典型销售税的框架、要素和相关问题。美国销售税具有典型性,但其各州销售... 《海南自由贸易港法》明确提出海南自由贸易港的税制改革应遵循“税制要素充分优化”原则,作为中国新税种的销售税应当具备哪些税制要素及如何优化,需要了解域外典型销售税的框架、要素和相关问题。美国销售税具有典型性,但其各州销售税自诞生之日起就具有较大差异,除对“有形个人财产在使用或消费时征税”这一基本框架外,各州均从自身实际需要出发发展销售税具体规则,使各州销售税在解决税负不均、重复征税、税基侵蚀等销售税固有问题的过程中走向成熟。海南自由贸易港销售税应结合自由贸易港建设目的,借鉴美国销售税税制形成功能性框架,继而通过统合本土法律资源填充销售税具体规则,同时对销售税的固有问题提前研究,对数字经济等变局积极回应,以兼顾海南对外开放和参与“国内经济大循环”的定位。 展开更多
关键词 销售税 美国销售税 税制要素 简化税制 海南自由贸易港
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推进海南自由贸易港高质量发展的税收政策体系优化研究 被引量：8
13
作者 王惠平 张云华 《海南大学学报（人文社会科学版）》 CSSCI 2023年第2期55-64,共10页
在《海南自由贸易港建设总体方案》和《海南自由贸易港法》框架下,海南自由贸易港关税、企业所得税、个人所得税等系列税收政策陆续出台,成效初显,但问题也逐渐暴露。本文立足实际,借鉴中国香港、新加坡、迪拜等自由贸易港先进经验,对标... 在《海南自由贸易港建设总体方案》和《海南自由贸易港法》框架下,海南自由贸易港关税、企业所得税、个人所得税等系列税收政策陆续出台,成效初显,但问题也逐渐暴露。本文立足实际,借鉴中国香港、新加坡、迪拜等自由贸易港先进经验,对标RCEP、CPTPP等国际高水平经贸规则,提出进一步优化海南自由贸易港税收政策体系的对策建议,以期推进海南自由贸易港高质量发展。 展开更多
关键词 税收政策 零关税 低税率 简税制 销售税
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海南自由贸易港销售税制度设计建议:基于最小化征纳成本的考量 被引量：9
14
作者 杜爽 汪德华 马珺 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2022年第9期12-19,共8页
根据《海南自由贸易港建设总体方案》和《中华人民共和国海南自由贸易港法》的要求,在2025年海南自由贸易港封关运作之时,合并现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加,改为在货物和服务零售环节征收销售税。这一... 根据《海南自由贸易港建设总体方案》和《中华人民共和国海南自由贸易港法》的要求,在2025年海南自由贸易港封关运作之时,合并现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加,改为在货物和服务零售环节征收销售税。这一改革方案有利于简化税制、优化营商环境,但税收征管难度也将增加。为此,既要注重优化征管手段和征管办法,更要合理设计税制要素,从根源上降低税制实施成本,确保税制成功转型。本文在比较分析相关国家政策经验与弊端的基础上,聚焦最小化征纳成本,对构建海南自贸港销售税制度提出政策建议。 展开更多
关键词 海南自由贸易港 销售税 税收征管 税收风险
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促进我国服务业发展的税收政策研究 被引量：9
15
作者 肖全章 王珺 雷鹏飞 《经济问题》 CSSCI 北大核心 2011年第6期106-109,共4页
在全球产业结构调整的大背景下,我国产业结构正在从"工业型经济"向"服务型经济"转型。经济结构的转型与优化离不开服务业的发展,特别是现代服务业的发展。国家税收政策是促进服务业发展的重要手段,而我国现行的针... 在全球产业结构调整的大背景下,我国产业结构正在从"工业型经济"向"服务型经济"转型。经济结构的转型与优化离不开服务业的发展,特别是现代服务业的发展。国家税收政策是促进服务业发展的重要手段,而我国现行的针对服务业的税收政策存在诸多问题,在一定程度上影响和限制了服务业的发展。在全面分析我国税收在促进服务业发展上存在的问题的基础上,为完善税收政策提出了对策建议。 展开更多
关键词 服务业 税收政策 营业税 对策
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我国保险公司税收制度的完善 被引量：5
16
作者 徐晓棠 黄芳 钟炜 《武汉金融》 北大核心 2002年第2期26-29,共4页
我国保险公司税制存在诸多弊端 ,如 :中外资保险公司所得税待遇不同 ,营业税负担过重等 ,阻碍了保险业的发展。笔者建议在考虑政策目标 ,税收原则 ,最终纳税人等相关因素的前提下 ,改革现行保险公司税制。如 :统一中外资保险公司所得税... 我国保险公司税制存在诸多弊端 ,如 :中外资保险公司所得税待遇不同 ,营业税负担过重等 ,阻碍了保险业的发展。笔者建议在考虑政策目标 ,税收原则 ,最终纳税人等相关因素的前提下 ,改革现行保险公司税制。如 :统一中外资保险公司所得税税率 ,降低营业税率并实行差别税率等。 展开更多
关键词 中国 保险公司 税收制度 所得税 营业税
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施工企业营业税税收筹划方案解析 被引量：8
17
作者 徐蕾 《山西建筑》 2007年第9期244-245,共2页
介绍了税收筹划的概念与特点,从四个方面阐述了如何对施工企业营业税进行税收筹划,并通过实例进行了说明,以达到使企业税收成本降到最低,实现企业、国家、社会多赢等目的。
关键词 施工企业 营业税 税收筹划
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营改增对企业财务和会计的影响 被引量：7
18
作者 孟繁颖 《天津职业院校联合学报》 2016年第7期79-83,共5页
营改增在经过上海等地试点后,2013年8月起已经在全国推行,企业在新税制改革中将面临新的机遇和挑战。以营改增的政策演变背景分析为切入点,从企业税负压力、财务管理和会计核算、财务报表和发票管理层面,深入分析营改增对企业财务和会... 营改增在经过上海等地试点后,2013年8月起已经在全国推行,企业在新税制改革中将面临新的机遇和挑战。以营改增的政策演变背景分析为切入点,从企业税负压力、财务管理和会计核算、财务报表和发票管理层面,深入分析营改增对企业财务和会计的影响,提出营改增下优化企业财务和会计管理的相应策略。 展开更多
关键词 营业税 增值税 营改增 财务管理
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含糖饮料税的国际经验借鉴及启示 被引量：6
19
作者 周鹏飞 沈洋 孙雨蕾 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2020年第9期61-66,共6页
为应对日益严重的人口健康问题,世界上已有很多国家开始对含糖饮料征税,并取得了一定成效。目前,我国尚未对含糖饮料征税。本文通过借鉴部分典型国家的相关税收制度和经验,从营造良好的社会文化氛围、确定合理计税依据和税率形式、指定... 为应对日益严重的人口健康问题,世界上已有很多国家开始对含糖饮料征税,并取得了一定成效。目前,我国尚未对含糖饮料征税。本文通过借鉴部分典型国家的相关税收制度和经验,从营造良好的社会文化氛围、确定合理计税依据和税率形式、指定税收收入的专项用途等方面,提出了未来可行的政策建议,以期为我国消费税制度的进一步改革和完善提供有益的启示。 展开更多
关键词 含糖饮料税 消费税 销售税
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海南自由贸易港税收政策制度体系评估与完善 被引量：2
20
作者 中国税务学会课题组 林明鹊 +4 位作者 王振华 梁军 汪康 邓力平 刘磊 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2024年第1期102-106,共5页
在海南自由贸易港政策制度体系框架中,税收政策制度体系无疑居于十分重要的地位。本文通过对现行海南自由贸易港税收政策制度体系及其实施效果进行分析和评估,在发现现行税收政策存在的税收风险和问题的基础上,提出相应的完善建议和对策... 在海南自由贸易港政策制度体系框架中,税收政策制度体系无疑居于十分重要的地位。本文通过对现行海南自由贸易港税收政策制度体系及其实施效果进行分析和评估,在发现现行税收政策存在的税收风险和问题的基础上,提出相应的完善建议和对策,以期不断优化和完善海南自由贸易港税收政策制度体系,更好地服务海南自由贸易港的建设和发展。 展开更多
关键词 海南自由贸易港 税收制度 税收政策 销售税
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