税收优惠的规范审查与实施评估——以比例原则为分析工具 被引量：56

1

作者 叶金育 顾德瑞 《现代法学》 CSSCI 北大核心 2013年第6期171-183,共13页

税收优惠本质上是一种租税特权,违背量能课税与平等课税的根本理念,其合法性与正当性在于它所承载的特定价值追求。运用税收优惠实现其价值追求时,不可避免地与税法的其他价值相冲突,甚至以牺牲一些税法价值追求为代价,造成不同主体之... 税收优惠本质上是一种租税特权,违背量能课税与平等课税的根本理念,其合法性与正当性在于它所承载的特定价值追求。运用税收优惠实现其价值追求时,不可避免地与税法的其他价值相冲突,甚至以牺牲一些税法价值追求为代价,造成不同主体之间的利益失衡。作为利益权衡工具的比例原则,天然地与税收优惠相关联,可为税收优惠的"所得"与"所失"提供一种审查方法,防止税收优惠对税法根本理念的背离,不至于动摇税法的确定性、安定性,从而危及税收法定主义在税法中的地位。现行税收优惠无论是其规范设计还是规范实践均难以通过比例原则的审查,突出地表现为优惠目的立法缺位、优惠总量失控与支出随意以及利益衡量机制的缺失。要想实现税收优惠与比例原则的对接,必须以比例原则为指引,从观念上和制度上对税收优惠予以规制。在适当性方面,注重税收优惠目的整体化构建。在必要性方面,关注税式支出的常态化管理。在均衡性方面,重视利益均衡的法律机制建立。 展开更多

关键词 税收优惠 比例原则 适当性原则 必要性原则 均衡性原则

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水资源税征管协作机制探究——基于试点文本的整体考察 被引量：7

2

作者 顾德瑞 《中国石油大学学报（社会科学版）》 2021年第1期109-115,共7页

对于水资源税,无论是计税依据、税额适用标准的确定,还是税源监控和税收检查等工作的开展,税务机关都很难独自完成,需要寻求水行政等主管部门的协助。但征管协作机制从设立之初,就存在着部门竞争和合作的核心悖论,各种利益纠缠于其中,... 对于水资源税,无论是计税依据、税额适用标准的确定,还是税源监控和税收检查等工作的开展,税务机关都很难独自完成,需要寻求水行政等主管部门的协助。但征管协作机制从设立之初,就存在着部门竞争和合作的核心悖论,各种利益纠缠于其中,博弈频繁。水资源税征管难题的全方位应对,须从制度上对协作各方的权责合理安排,建构利益协调和争议解决机制以实现各方利益均衡,完善多元监督机制促进有效监督,建立信息共享机制解决信息不对称问题。除此之外,水资源税的征管协作还有赖于法律规范间的良性互动,《税收征收管理法》、资源法和水资源税法等法律之间应做到不同位阶的规则纵向协调、相同位阶的规范横向配合,形成统一、协调、内容分布合理的完整规则体系。 展开更多

关键词 水资源税 征管模式 协作机制 法际互动

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消费税法上的“应税消费”——兼论消费税立法中的税目体系构造 被引量：6

3

作者 叶金育 顾德瑞 《地方立法研究》 2019年第5期1-22,共22页

历经《消费税暂行条例》创制、修正和数次税制调整,我国“税目主导型”消费税制体系得以生成。考察既有消费税法文本与制度变迁实践,消费税税目始终局限在应税消费品领域。这一现象不仅背离了内含消费品与服务的“消费”本体机理,而且... 历经《消费税暂行条例》创制、修正和数次税制调整,我国“税目主导型”消费税制体系得以生成。考察既有消费税法文本与制度变迁实践,消费税税目始终局限在应税消费品领域。这一现象不仅背离了内含消费品与服务的“消费”本体机理,而且曲解了消费课税的消费税事物本质。求本溯源,作为消费课税的典型,消费税课税对象当为应税消费。以税目出现的应税消费理当包括应税消费品与应税服务,必须是生活消费和最终消费,而且原则上应是调节性消费。基于这一应税消费的事物特性和构成要件,无论是消费税制调整与改革,还是消费税法起草与设计,都有必要回归消费税之应税消费本质。据此,一方面可以考虑通过剔除生活必需品税目、增设奢侈品税目与协调关联税制中的产品税目三维策略,全新改造既有应税消费品税目体系;另一方面可以考虑借助原《营业税暂行条例》应税服务税目结构,将娱乐服务中的高档服务改造为消费税应税服务税目。如此,既可对接营业税改征增值税后的流转税体系变革,又可驱动消费税制的全面升级,还可助力消费税法的科学制定。 展开更多

关键词 消费税 税目 应税消费 应税消费品 应税服务

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民族自治地方的财政治理:从中央支配到地方自主 被引量：4

4

作者 熊伟 顾德瑞 《中央民族大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第1期102-108,共7页

"中央支配"是当前我国民族自治地方财政治理的现状,其财政自主尚只有其表,而无其实,这不仅与我国民族区域自治的功能定位不符,也与"地方财政自主"的国际大趋势不符。随着我国城乡建设的不断推进,民族自治地方的财... "中央支配"是当前我国民族自治地方财政治理的现状,其财政自主尚只有其表,而无其实,这不仅与我国民族区域自治的功能定位不符,也与"地方财政自主"的国际大趋势不符。随着我国城乡建设的不断推进,民族自治地方的财政需求进一步扩大,同时,财政收入的不足,也使民族自治地方面临双重压力。因此,须反思当前中央和民族自治地方的财政关系,破解困局,推进民族自治地方财政自主的真正实现。 展开更多

关键词 民族自治地方 财政治理 地方财政自主

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约定与法定辞职预告期限冲突的司法裁量 被引量：4

5

作者 洪小东 顾德瑞 《中国劳动》 2016年第10X期49-53,共5页

《劳动法》和《劳动合同法》均对劳动者预告解除劳动合同的期限作出了规定,用人单位与劳动者签订劳动合同时可能会延长这一期限,此时就会出现合同约定与法律规定的冲突。法律规定的辞职预告期限不能被简单地理解为一种最长期限,当合同... 《劳动法》和《劳动合同法》均对劳动者预告解除劳动合同的期限作出了规定,用人单位与劳动者签订劳动合同时可能会延长这一期限,此时就会出现合同约定与法律规定的冲突。法律规定的辞职预告期限不能被简单地理解为一种最长期限,当合同约定与法律规定发生冲突时,并非当然意味着合同约定无效,而是取决于司法的裁量——因为这不是一个完全凭借立法就能解决的问题。但司法裁量不能是任意的,而是应当遵循一定的程序标准与实体标准,最终实现用人单位与劳动者之间权利义务的平衡。 展开更多

关键词 劳动合同 辞职权 辞职预告期限 司法裁量

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税务和解适用的三个着力点:范围、条件和阶段 被引量：4

6

作者 顾德瑞 《云南大学学报（法学版）》 2014年第5期62-68,共7页

随着经济和社会的发展和税法理念的不断创新,税法领域出现了越来越多的契约形态,如税务和解协议、预约定价安排、税收遵从协议,这些契约随着纳税人主义的逐步推演,在税法领域发挥着越来越重要的作用。通过分析税务和解适用的三个着力点... 随着经济和社会的发展和税法理念的不断创新,税法领域出现了越来越多的契约形态,如税务和解协议、预约定价安排、税收遵从协议,这些契约随着纳税人主义的逐步推演,在税法领域发挥着越来越重要的作用。通过分析税务和解适用的三个着力点:范围、条件和阶段,以期揭示税务和解的内在运行机理,揭开税务和解的神秘面纱,更好地发挥和解契约在税法领域中的作用。而且希望通过对税务和解的探究,推动对税法领域其他契约型态的研究。 展开更多

关键词 税务和解 范围 条件 阶段

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消费税立法模式的转变:从综合型到组合型 被引量：1

7

作者 顾德瑞 《地方财政研究》 北大核心 2023年第3期72-79,共8页

当前,我国消费税采用的是综合立法模式,虽然内容比较全面,但目的和税制要素等难以提取,立法难度大,对有害消费带来的健康损害、环境破坏和社会矛盾等问题,回应性不强,不能很好发挥消费税的特别调节功能。综合当今世界消费税的立法模式,... 当前,我国消费税采用的是综合立法模式,虽然内容比较全面,但目的和税制要素等难以提取,立法难度大,对有害消费带来的健康损害、环境破坏和社会矛盾等问题,回应性不强,不能很好发挥消费税的特别调节功能。综合当今世界消费税的立法模式,有综合、分散和混合模式三种方案可供选择,各有优缺点。而综合模式和分散模式结合在一起的组合模式,将课税对象包含在一个法典中,设定总则和分则,总则包含消费税的性质、目的和原则等共通性事项,分则中每一章对应一个税目,包含了征收客体、纳税主体、计税依据和税率等完整的税制要素,既具有综合立法统一于法典的形式,又兼具分散立法各税目相互独立的实质,及时回应消费问题,充分体现消费税特别调节税的性质,是我国当前消费税立法的不二选择。 展开更多

关键词 消费税 特别调节税 立法模式

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娱乐消费税的理论证成与制度设计 被引量：1

8

作者 顾德瑞 《上海财经大学学报（哲学社会科学版）》 北大核心 2023年第2期137-152,共16页

对娱乐业课征消费税,体现了“寓调于征”的意涵,既有充分的理据,也是迫切的现实需要。然而,何种娱乐应当被纳入消费税征收范围成为了问题的关键,既需要深度挖掘娱乐业的本质和特性,也要考虑消费税法对娱乐业的特别调节。具体来说,消费... 对娱乐业课征消费税,体现了“寓调于征”的意涵,既有充分的理据,也是迫切的现实需要。然而,何种娱乐应当被纳入消费税征收范围成为了问题的关键,既需要深度挖掘娱乐业的本质和特性,也要考虑消费税法对娱乐业的特别调节。具体来说,消费税法要以本国或地区合法娱乐活动为选择的前提,尊重娱乐欢愉性和可消费性等内在特征以及娱乐的分类等,重点凸显娱乐的营利性。在此基础上,以健康减损和自我炫耀为归责基准,结合具体的时空环境,选取需要重点调节的娱乐项目——沉迷性娱乐和奢侈娱乐,成瘾性是沉迷性娱乐的核心特征,炫耀性是奢侈娱乐的主要特征,区别于非沉迷性娱乐和大众娱乐,引导人们健康、合理消费。更为重要的是,在健康、合理消费的导向下,健康、大众娱乐业得以迅速发展,优化了娱乐业的产业结构,有利于促进娱乐业健康有序发展。 展开更多

关键词 消费税 娱乐业 特别调节税 沉迷性娱乐 奢侈娱乐

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消费税立法目的检思与税目重构——以比例原则为分析工具 被引量：3

9

作者 顾德瑞 《经济法学评论》 CSSCI 2018年第1期258-268,共11页

目次一、消费税:以税目为中心的特殊税制二、消费税立法目的变迁三、目的检思:基于比例原则的探究四、消费税立法目的调整与制度建构一、消费税:以税目为中心的特殊税制消费税与纳税人的日常生活息息相关,加之高频次的调整,备受人们关注... 目次一、消费税:以税目为中心的特殊税制二、消费税立法目的变迁三、目的检思:基于比例原则的探究四、消费税立法目的调整与制度建构一、消费税:以税目为中心的特殊税制消费税与纳税人的日常生活息息相关,加之高频次的调整,备受人们关注,并引发了诸多讨论。2014年11月至2015年1月,财政部、国家税务总局三度上调成品油消费税税率,受到民众的质疑,消费税被推到了风口浪尖. 展开更多

关键词 消费税 征税范围 合理消费 累退性 特定消费品 立法目的 比例原则

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回归调节功能:消费税抵扣范围重构 被引量：2

10

作者 顾德瑞 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2022年第4期105-113,共9页

抵扣是实现消费税调节功能的税制工具,消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准,调节逻辑不清晰;抵扣范围选择缺乏弹性,调节效果欠佳;抵扣范围设计技术落... 抵扣是实现消费税调节功能的税制工具,消费税通过允许抵扣鼓励有益于社会的生产行为、不准抵扣抑制有害于社会的生产行为。但当前我国消费税抵扣范围界定缺乏基准,调节逻辑不清晰;抵扣范围选择缺乏弹性,调节效果欠佳;抵扣范围设计技术落后,调节共识缺乏,很难发挥应有的抵扣功能。究其根源,在于未明晰消费税抵扣的应然机理、没有凝练抵扣范围设计的基准。对此,需围绕消费税调节生产行为的主线,以范围设计基准为依据,统一调节逻辑,按照允许抵扣为原则、不准抵扣为例外的要求具体界定抵扣范围,形成逻辑自洽、范围清晰、合理有序的消费税抵扣体系,以充分保障纳税人权益。 展开更多

关键词 消费税 调节功能 应税消费品 抵扣

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沪、渝房产税立法“试点”的规范审查与实施评估 被引量：1

11

作者 顾德瑞 《湖北民族学院学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2015年第6期112-116,共5页

上海、重庆房产税立法"试点",首开房产税改革的先河,也促成了税收立法"试点模式"的现实应用,但其面临着诸多合理性和合法性问题,备受人们质疑。其最主要的原因在于,税收立法"试点"针对的是特定地区或特... 上海、重庆房产税立法"试点",首开房产税改革的先河,也促成了税收立法"试点模式"的现实应用,但其面临着诸多合理性和合法性问题,备受人们质疑。其最主要的原因在于,税收立法"试点"针对的是特定地区或特定人群,在一定程度损害了税收中性和税收公平,有违量能课税和公平原则。但税收立法"试点"承载着特定的价值追求和目的,有利于税收制度的创新、可以降低税制改革的风险、解决当前中国税收立法不足的现状,有其存在必要性和必然性。因此,一味地对其否定,不假思索地排除其适用,也并非理性的做法。正确面对税收立法"试点"中存在的问题,使其从"政策试点"到"法律试点",实现税收立法"试点"的法治化,才是解决试点问题的关键所在。 展开更多

关键词 立法“试点” 规范审查 实施评估 法治化

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日本消费税的制度构造和中国借镜 被引量：1

12

作者 顾德瑞 王昭 《经济法学评论》 CSSCI 2016年第2期359-371,共13页

目次一、日本消费税制度演进二、现行日本消费税的制度构造三、日本消费税制之经验四、日本消费税制之中国借镜一、日本消费税制度演进1937年,日本政府为筹措战争经费,以物品特别税的形式开征消费税。这一时期,由于深受亚当·斯密&#... 目次一、日本消费税制度演进二、现行日本消费税的制度构造三、日本消费税制之经验四、日本消费税制之中国借镜一、日本消费税制度演进1937年,日本政府为筹措战争经费,以物品特别税的形式开征消费税。这一时期,由于深受亚当·斯密'间接税公平负税'观念~①的影响,日本社会普遍认为应当控制对生活必需品的课税,重点对奢侈产品课税。因此。 展开更多

关键词 制度 借镜 税制 消费税 日本 物品 课税

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试点与改革:地方自主权的扩展路径 被引量：1

13

作者 顾德瑞 《理论月刊》 CSSCI 北大核心 2016年第11期100-107,共8页

静态的央地权力划分是中央和地方正常运转的前提,而对于转型中的中国来说,动态的央地博弈,尤其是负载于"试点"之上的权力再次分配,实际上影响着央地关系的发展动向。不论是中央授权或批准的"试点",还是地方自主的&q... 静态的央地权力划分是中央和地方正常运转的前提,而对于转型中的中国来说,动态的央地博弈,尤其是负载于"试点"之上的权力再次分配,实际上影响着央地关系的发展动向。不论是中央授权或批准的"试点",还是地方自主的"试点",都伴随着先行先试权的获得或自主空间的释放,不同程度地拓展了地方自主权,前者通过授权拓展地方的权力谱系,后者借助自主探索释放地方的治理空间。但这种拓展路径存在不稳定、非制度化、实质违宪等问题,使得地方自主权难以获得有效地保障。为改变当前现状,由"政策试点"向"法治试点"转变,实现拓展路径的法治化,显得尤为关键和紧迫。 展开更多

关键词 政策试点 先行先试 宽容改革 地方自主权

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论分权背景下中央对地方财政之规制 被引量：1

14

作者 顾德瑞 《现代经济探讨》 CSSCI 北大核心 2016年第8期73-77,共5页

为防止地方各自为政,也为保障公民基本权利,促进基本公共服务均等化,地方财政有必要接受中央规制。然而,通过何种方式,对地方财政的哪些内容进行何种程度的规制,使得既不妨碍地方财政自主权的落实,又能对地方财政形成有效约束,这是问题... 为防止地方各自为政,也为保障公民基本权利,促进基本公共服务均等化,地方财政有必要接受中央规制。然而,通过何种方式,对地方财政的哪些内容进行何种程度的规制,使得既不妨碍地方财政自主权的落实,又能对地方财政形成有效约束,这是问题的症结所在。经横向比较,虽然理念和方式都有不同,但法治化规制,以支出监管为重心,全程监督、信息化建设是各国通行的做法。有鉴于此,我国不论是规制范围、方式还是程序的设计,只有遵循法治路径,才能保障规制目的的实现,避免对地方不当干预。 展开更多

关键词 分权背景 中央规制 地方财政 法治原则

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严密性原则检视下的部门预算编制——基于某行政单位的分析 被引量：1

15

作者 顾德瑞 陈敬 《华北电力大学学报（社会科学版）》 2016年第2期61-66,共6页

部门预算作为公共预算的组成部分,在整个财政管理中占有极为重要的地位,对于实现公共资源特别是财政资金的优化配置,起着关键性作用。做好部门预算,是行政事业单位完成工作规划更好地服务广大人民群众的有力保障和重要支撑。作为预算原... 部门预算作为公共预算的组成部分,在整个财政管理中占有极为重要的地位,对于实现公共资源特别是财政资金的优化配置,起着关键性作用。做好部门预算,是行政事业单位完成工作规划更好地服务广大人民群众的有力保障和重要支撑。作为预算原则之一的严密性原则,是控制部门预算过度膨胀的法器。结合严密性原则的要求,考察某行政单位预算编制工作的实际情况,着眼于其编制中存在的问题,分析问题,解决问题,以期将严密性原则贯彻到整个部门预算编制的过程中,推动部门预算制度的完善。 展开更多

关键词 严密性原则 部门预算编制 控“权”

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税务和解适用的正当性论证和环境检视 被引量：1

16

作者 顾德瑞 《中国石油大学学报（社会科学版）》 2016年第1期34-41,共8页

税务和解作为一种新兴的税务制度,正以其独特的价值和积极的作用,在税法领域发挥着越来越重要的作用。引入税务和解,是现实的需要,更是历史的必然选择。然而,中国现实的征管环境无法为税务和解的落地生根提供优良土壤。为了弥合制度和... 税务和解作为一种新兴的税务制度,正以其独特的价值和积极的作用,在税法领域发挥着越来越重要的作用。引入税务和解,是现实的需要,更是历史的必然选择。然而,中国现实的征管环境无法为税务和解的落地生根提供优良土壤。为了弥合制度和现实的缝隙,必须从稽征经济性、征纳关系、纳税人权益保障等方面证成税务和解的必要性,多角度检视其适用的环境,破解其面临的现实困境,从外围扫清税务和解适用的障碍。 展开更多

关键词 税务和解 正当性 环境检视

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出版业发展中财税政策工具的选择与组合配置 被引量：2

17

作者 顾德瑞 《科技与出版》 CSSCI 北大核心 2018年第11期144-148,共5页

基于公共性和产业发展,财税政策支持出版业发展具有正当的理据。然而当前财税政策的支持过度依赖单一工具,工具之间缺乏有效的联动与组合配置,出版业使用效果并不理想。这就需要结合工具的功能,对财税工具进行合理选择、有效组合配置,... 基于公共性和产业发展,财税政策支持出版业发展具有正当的理据。然而当前财税政策的支持过度依赖单一工具,工具之间缺乏有效的联动与组合配置,出版业使用效果并不理想。这就需要结合工具的功能,对财税工具进行合理选择、有效组合配置,促使出版业善用,推动出版业健康持续地发展。 展开更多

关键词 出版业 财税政策工具 组合配置

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生态税体系构造的法理逻辑与制度选择 被引量：2

18

作者 顾德瑞 熊伟 《中南民族大学学报（人文社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2020年第4期175-180,共6页

为了应对严峻的生态环境问题,推动生态文明建设,资源税、环境保护税和消费税等生态税均有扩围之势。在此背景下,课税对象重合、政策功能重叠等税际冲突问题显现。对部分生态环境破坏行为,还存在税法规制缺位、现行税法规则与生态文明理... 为了应对严峻的生态环境问题,推动生态文明建设,资源税、环境保护税和消费税等生态税均有扩围之势。在此背景下,课税对象重合、政策功能重叠等税际冲突问题显现。对部分生态环境破坏行为,还存在税法规制缺位、现行税法规则与生态文明理念相左等问题。要想解决这些问题,实现税际协调,需要以各税种的功能定位为指针,以课税对象为中心,统筹协调各税种,协同治理生态环境,形成完整、统一和有序的生态税体系。除此之外,还需采用整体化和立体式思维,从整体视角分析生态税作为社会目的税的性质,在量益课税等原则的统辖下,进行生态税的具体制度设计,有效地实现税制绿化。 展开更多

关键词 生态税 生态环境 社会目的税 量益课税原则

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部门预算编制的法律规制——基于严密性原则的分析

19

作者 顾德瑞 陈敬 《西北工业大学学报（社会科学版）》 2016年第1期12-15,共4页

部门预算作为公共预算的组成部分,在整个财政管理中占有极为重要的地位,对于实现公共资源特别是财政资金的优化配置,起着关键性作用。做好部门预算,是行政事业单位完成工作规划更好地服务广大人民群众的有力保障和重要支撑。而严密性原... 部门预算作为公共预算的组成部分,在整个财政管理中占有极为重要的地位,对于实现公共资源特别是财政资金的优化配置,起着关键性作用。做好部门预算,是行政事业单位完成工作规划更好地服务广大人民群众的有力保障和重要支撑。而严密性原则,是控制部门预算过度膨胀,保障预算编制应法理、顺民意的法器。因而,在整个部门预算编制过程中贯彻严密性原则,具有天然的必要性和正当性。 展开更多

关键词 严密性原则 部门预算编制 控“权”

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行政收费的法治化路径

20

作者 顾德瑞 《太原理工大学学报（社会科学版）》 2015年第3期28-32,共5页

行政收费是国家推行特定政策、弥补行政成本的一个重要途径,然而在实践中却乱象丛生、极富争议,其合法性和合理性遭到人们的质疑。乱象和争议的背后是行政收费约束机制的阙如。如何应对诸多争议的行政收费,法治应当是首要和最佳的选择... 行政收费是国家推行特定政策、弥补行政成本的一个重要途径,然而在实践中却乱象丛生、极富争议,其合法性和合理性遭到人们的质疑。乱象和争议的背后是行政收费约束机制的阙如。如何应对诸多争议的行政收费,法治应当是首要和最佳的选择。通过行政收费的法治化,约束和规范行政收费权,防止其过度侵夺公民的财产,使宪法保障公民财产权愿望得以实现。 展开更多

关键词 行政收费 约束机制 法治化

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