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内部控制的经济学思考 被引量：239
1
作者 刘明辉 张宜霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第8期54-56,共3页
内部控制经历一个很曲折的发展历程 ,形成了一定的理论。为了使内部控制理论具有更强的解释能力 ,本文在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上 ,打破传统的看法 ,对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部... 内部控制经历一个很曲折的发展历程 ,形成了一定的理论。为了使内部控制理论具有更强的解释能力 ,本文在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上 ,打破传统的看法 ,对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深入的探讨 ,并结合我国的实际状况 ,进行了初步的评价。 展开更多
关键词 经济学 内部控制 契约 控制权 外部效应 企业
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企业内部控制的有效性及其评价方法 被引量：329
2
作者 陈汉文 张宜霞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期48-54,共7页
企业有效的内部控制是为相关目标提供合理保证的内部控制。鉴于这种特点,适当的内部控制评价方法必须满足一定的条件。从目前的情况来看,评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和风险基础法两种,风险基础法相对来说具有更高... 企业有效的内部控制是为相关目标提供合理保证的内部控制。鉴于这种特点,适当的内部控制评价方法必须满足一定的条件。从目前的情况来看,评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和风险基础法两种,风险基础法相对来说具有更高的成本效益和效率。政府监管部门应当规范风险基础的评价方法,引导企业管理层和注册会计师应当实施风险基础的方法来评价和审计内部控制。 展开更多
关键词 内部控制有效性 详细评价法 风险基础法
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企业内部控制的范围、性质与概念体系——基于系统和整体效率视角的研究 被引量：125
3
作者 张宜霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第7期36-43,共8页
由于需求的差异以及自身专业领域的限制,人们赋予了"企业内部控制"不同的范围和性质,这既导致了理论上的混乱和实务上的偏差,又忽略了内部控制系统整体内在的联系和一致性。基于此,本文从企业整体效率的角度重新界定了企业内... 由于需求的差异以及自身专业领域的限制,人们赋予了"企业内部控制"不同的范围和性质,这既导致了理论上的混乱和实务上的偏差,又忽略了内部控制系统整体内在的联系和一致性。基于此,本文从企业整体效率的角度重新界定了企业内部控制的范围和性质,明确了不同企业内部控制概念的范畴,并从总体上使之形成完整的内部控制概念体系。 展开更多
关键词 需求差异 层级结构 概念体系 整体效率
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论风险导向的内部审计理论与实务——通过解读IIA2001版《内部审计实务标准》看内部审计的风险导向 被引量：83
4
作者 王晓霞 孙坤 张宜霞 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2004年第2期86-88,共3页
按照国际内部审计师协会 (IIA)的建议 ,2 0 0 2年 1月 1日开始实施的《内部审计实务标准》 ,将机构的内部审计工作导向了风险审计的轨道 ,这一系统性的改变 ,必将会使内部审计工作职能更好地发挥作用 ,以满足机构经营管理的需要。风险... 按照国际内部审计师协会 (IIA)的建议 ,2 0 0 2年 1月 1日开始实施的《内部审计实务标准》 ,将机构的内部审计工作导向了风险审计的轨道 ,这一系统性的改变 ,必将会使内部审计工作职能更好地发挥作用 ,以满足机构经营管理的需要。风险导向审计就影响组织目标实现的各种系统风险和非系统风险 ,对内部控制设计是否健全、关键的控制点、执行是否有效、控制薄弱的环节、治理和改进措施的可行性等提出认定。 展开更多
关键词 内部审计理论 风险管理目标 风险管理原则 首席审计师 风险导向
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财务报告内部控制审计收费的影响因素——基于中国内地在美上市公司的实证研究 被引量：90
5
作者 张宜霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第12期70-77,97,共8页
本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式。研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显著正相关;公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,而且,在会计师事务所看来,... 本文以中国内地在美国上市的公司为样本,研究了财务报告内部控制审计收费的影响因素及影响方式。研究发现,公司规模、会计师事务所的声誉与审计收费显著正相关;公司财务报告内部控制的复杂性与审计收费正相关,而且,在会计师事务所看来,相对于有传统的常规业务流程的公司,没有传统的常规业务流程的公司的财务报告内部控制更复杂。研究还发现,由于风险导向审计模式的应用、SOX法案特定的制度安排以及财务报告内部控制的特性,公司财务报告内部控制失效的风险与审计收费之间并不是以往研究结论和常识中的正相关,而是显著负相关,即上一年披露了财务报告内部控制重大缺陷的公司的审计收费反而低,产生了"极反效应"。 展开更多
关键词 财务报告内部控制审计 内部控制的复杂性 内部控制失效风险 极反效应
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上市公司会计监管制度及其改进 被引量：29
6
作者 刘明辉 张宜霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第12期16-21,共6页
由于股票市场在市场经济中的重要作用,所以其是否有效始终是人们关注的焦点。为了实现股票市场的效率和公平,会计监管成为一种制度选择和安排。制度包括正式规则、非正式约束及其实施机制,三者共同决定着制度整体的效率和效果,本文从这... 由于股票市场在市场经济中的重要作用,所以其是否有效始终是人们关注的焦点。为了实现股票市场的效率和公平,会计监管成为一种制度选择和安排。制度包括正式规则、非正式约束及其实施机制,三者共同决定着制度整体的效率和效果,本文从这三个方面对中美监管制度进行了分析,并结合最新发展趋势对我国上市公司会计监管制度提出改进和完善的对策。 展开更多
关键词 上市公司 会计监管制度 非正式约束 实施机制 中国 美国 职业道德
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企业内部控制:内涵与框架体系 被引量：28
7
作者 张宜霞 《东北财经大学学报》 2004年第1期74-76,共3页
内部控制由来已久,先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是,传统内部控制的定位比较狭窄,笔者在对传统框架体系进行评价的基础上,借鉴系统论和制度经济学的有关理论,对内部控制的内涵进行了... 内部控制由来已久,先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是,传统内部控制的定位比较狭窄,笔者在对传统框架体系进行评价的基础上,借鉴系统论和制度经济学的有关理论,对内部控制的内涵进行了全新的解释和拓展,提出一个更全面、更系统的控制框架体系。 展开更多
关键词 企业 内部控制 内部牵制 制度 整体框架 结构 企业管理控制 信息系统
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企业内部控制探讨 被引量：30
8
作者 刘明辉 张宜霞 《中国注册会计师》 2001年第4期7-10,共4页
目前，我国企业的公司制改革尚未到位，企业经营中还存在着种种问题，市场等外部监督体系也尚不完善。本文提出当务之急是借鉴ＣＯＳＯ报告提出的内部控制整体框架的有关理论，针对我国内部控制的现状，实施加强内部控制的对策，促进我... 目前，我国企业的公司制改革尚未到位，企业经营中还存在着种种问题，市场等外部监督体系也尚不完善。本文提出当务之急是借鉴ＣＯＳＯ报告提出的内部控制整体框架的有关理论，针对我国内部控制的现状，实施加强内部控制的对策，促进我国企业管理水平的提高。 展开更多
关键词 企业管理 内部控制 COSO报告 法人治理结构 信息系统
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企业内部控制评价方法的比较 被引量：28
9
作者 张宜霞 《会计之友》 北大核心 2009年第1期43-44,共2页
企业内部控制框架提供了一个有效内部控制系统的模板,也是评价内部控制有效性的标准,但是,根据内部控制框架或标准对内部控制有效性进行评价,却可以选择不同的起点或切入点。使用不同的评价思路和方法,即详细评价法和风险基础评价法是... 企业内部控制框架提供了一个有效内部控制系统的模板,也是评价内部控制有效性的标准,但是,根据内部控制框架或标准对内部控制有效性进行评价,却可以选择不同的起点或切入点。使用不同的评价思路和方法,即详细评价法和风险基础评价法是目前采用的两种主要方法,各有优势和特点。 展开更多
关键词 内部控制 详细评价法 风险基础评价法
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企业内部控制的有效性与有效的企业内部控制 被引量：26
10
作者 张宜霞 《中国注册会计师》 2008年第3期79-81,共3页
对企业内部控制的有效性进行评价不仅是企业建立内部控制之后要做的事情,也是企业内部控制建立过程之中要做的事情。所以,内部控制评价无论对内部控制的建设,还是对建立之后的维护来说都是非常关键的一个环节。在内部控制的建立以及后... 对企业内部控制的有效性进行评价不仅是企业建立内部控制之后要做的事情,也是企业内部控制建立过程之中要做的事情。所以,内部控制评价无论对内部控制的建设,还是对建立之后的维护来说都是非常关键的一个环节。在内部控制的建立以及后续维护中,对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价,发现存在的问题和缺陷,寻找改进和提高的机会,使之能够更好的确保相关目标的实现。从目前美国、英国以及其他国家企业内部控制评价的规制来看,在企业内部控制评价方面很容易产生一些概念和观念上的误解和偏差,对企业内部控制的有效性和有效的内部控制存在不够全面和不够客观的认识。本文拟对此做些探讨。 展开更多
关键词 企业内部控制 有效性 内部控制评价 维护
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膨润土对土壤水分和玉米植株生育性状的影响 被引量：17
11
作者 李吉进 徐秋明 +2 位作者 张宜霞 倪小会 侯满平 《北京农业科学》 2001年第6期18-20,共3页
针对砂土地土壤肥力瘠薄 ,漏水漏肥等问题 ,通过盆栽试验 ,研究了不同膨润土施用量对土壤水分和玉米植株生育性状的影响。研究结果表明 ,膨润土可以提高土壤的含水量 ,从而达到保水保肥的目的 ;膨润土对玉米的植株生育状况有明显的促进... 针对砂土地土壤肥力瘠薄 ,漏水漏肥等问题 ,通过盆栽试验 ,研究了不同膨润土施用量对土壤水分和玉米植株生育性状的影响。研究结果表明 ,膨润土可以提高土壤的含水量 ,从而达到保水保肥的目的 ;膨润土对玉米的植株生育状况有明显的促进作用 。 展开更多
关键词 膨润土 土壤含水量 玉米 生育性状 生物产量 土壤改良剂 砂土改良
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企业风险管理整合框架及其评价 被引量：13
12
作者 张宜霞 刘明辉 《财务与会计》 北大核心 2005年第11期51-53,共3页
在内部控制标准制定方面,美国发起人组织委员会(COSO)一直是国际公认的权威机构,自其成立以来,一直致力于内部控制标准的制定,引导和代表着内部控制的发展趋势.1992年,COSO提出了<内部控制-整合框架>,经过十多年的应用,已成为业... 在内部控制标准制定方面,美国发起人组织委员会(COSO)一直是国际公认的权威机构,自其成立以来,一直致力于内部控制标准的制定,引导和代表着内部控制的发展趋势.1992年,COSO提出了<内部控制-整合框架>,经过十多年的应用,已成为业界普遍认可的一个标准.2004年9月,COSO又提出了<企业风险管理-整合框架>,它既是对<内部控制-整合框架>的超越,也标志着内部控制的转型,在内涵界定、目标体系、构成要素等方面都进行了拓展和延伸. 展开更多
关键词 企业风险管理 企业内部控制 企业管理 经营策略
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审计委托模式的演进与改善 被引量：13
13
作者 张宜霞 《中国注册会计师》 2004年第1期53-55,共3页
理论上讲,注册会计师要保护广大社会公众的经济利益,维持宏观经济的正常运行秩序,但最近一段时期以来,国内外发生的一系列审计失败事件却使社会各界大失所望。发生这些审计失败的根本原因在于注册会计师有意或无意的丧失了独立性,出具... 理论上讲,注册会计师要保护广大社会公众的经济利益,维持宏观经济的正常运行秩序,但最近一段时期以来,国内外发生的一系列审计失败事件却使社会各界大失所望。发生这些审计失败的根本原因在于注册会计师有意或无意的丧失了独立性,出具了不恰当的审计意见,而本文的分析表明,导致注册会计师丧失独立性的根本原因在于审计委托模式的无效导致了不恰当的审计关系模式,致使注册会计师不能保持足够的独立性,从而出具不恰当的审计报告。 展开更多
关键词 审计委托模式 注册会计师 审计师 审计服务 审计关系
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企业内部控制评价的标准及设计 被引量：10
14
作者 张宜霞 《会计之友》 北大核心 2007年第06X期42-43,共2页
企业内部控制评价的标准通常是一个框架体系,它必须满足一定的条件。而英美的企业内部控制标准基本上形成了一定的层次,但二者又不尽相同,各有特色。笔者在借鉴其成功经验的基础上,提出对其总体设计的思路。
关键词 内部控制标准 内部控制评价 美的企业 设计 成功经验 借鉴
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我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究 被引量：14
15
作者 许永斌 张宜霞 《会计之友》 北大核心 2013年第29期98-101,共4页
我国民营企业在当前国内外经济环境下面临着诸多风险和挑战,必须建立健全内部控制体系。民营企业应当明确目标,遵循原则,采用正确的方法和程序,根据内部控制框架改进和完善内部控制体系。
关键词 民营企业 内部控制 风险 框架
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我国企业内部控制建设的整体思路 被引量：7
16
作者 张宜霞 李伟 《东北财经大学学报》 2007年第5期23-25,共3页
在当前国际企业内部控制发展的大趋势下,企业内部控制建设应当是我国企业政府监管部门必须大力实施的工作。从整体思路来看,我国的企业内部控制建设应当从完善外部环境、建立有效的内部控制标准和实施机制、建立统一的内部控制标准以及... 在当前国际企业内部控制发展的大趋势下,企业内部控制建设应当是我国企业政府监管部门必须大力实施的工作。从整体思路来看,我国的企业内部控制建设应当从完善外部环境、建立有效的内部控制标准和实施机制、建立统一的内部控制标准以及建立完整的内部控制评价与报告体系四个方面入手,从而建立我国企业内部控制的规制体系,促进企业内部控制的建立健全,实现经营效率和效果、报告可靠性、遵守相关法律法规等目标。 展开更多
关键词 制定和实施机制 内部控制标准 评价与报告体系
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浅议内部控制质量的评价 被引量：6
17
作者 刘明辉 张宜霞 《会计之友》 2002年第8期7-9,共3页
关于内部控制的评价,我国的有关法律法规已经开始要求对内部控制的完整性、合理性和有效性做出评价.比如,中国证监会2000年11月发布的<公开发行证券公司信息披露编报规则>要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立... 关于内部控制的评价,我国的有关法律法规已经开始要求对内部控制的完整性、合理性和有效性做出评价.比如,中国证监会2000年11月发布的<公开发行证券公司信息披露编报规则>要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,并在招股说明书中专设一部分,对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明.<创业板公司招股说明书>第96条要求'发行人应当披露对内部控制制度完整性、合理性及有效性做出的说明.'第五批独立审计准则中也包含了<独立审计实务公告一内部控制审核>.因此,内部控制质量的评价越来越引起人们的关注. 展开更多
关键词 中国 商业银行 证券公司 保险公司 内部控制 审计质量
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浅论内部控制的构成要素 被引量：5
18
作者 刘明辉 张宜霞 《财政监督》 2001年第6期15-17,共3页
如果结合内部控制含义和目标的发展来看内部控制构成的发展变化,就会发现内部控制构成的变化遵循了一个由部分到整体、由简单到复杂、由零散向系统的发展过程,其包括的内容及涉及的层面越来越广,所考虑的因素越来越多。二、COSO框架的... 如果结合内部控制含义和目标的发展来看内部控制构成的发展变化,就会发现内部控制构成的变化遵循了一个由部分到整体、由简单到复杂、由零散向系统的发展过程,其包括的内容及涉及的层面越来越广,所考虑的因素越来越多。二、COSO框架的问题在内部控制构成内容的这些提法中,比较典型和有代表意义的就是COSO框架,它提出了内部控制由五个要素组成:控制环境、监督、风险评估、信息与沟通、控制活动。COSO框架把建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素概括为控制环境,其中囊括了管理思想和经营方式、组织结构、审计委员会、责任授权和划分的方法、人力资源管理等多项内容;把评估内部控制运行质量的过程和管理当局用来监督会计系统和相关控制程序的手段概括为监督;把企业确认和分析与其目标实现相关风险的过程概括为风险评估,作为管理风险的基础; 展开更多
关键词 企业内部控制 企业治理控制 控制环境 企业管理控制 构成要素 风险评估 控制活动 人力资源管理 组织结构 发展变化
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基于3D相机的轨道扣件部件丢失与松动智能检测 被引量：2
19
作者 李胜腾 薛亚东 +3 位作者 迟胜超 樊晓东 张宜霞 杨维 《铁道科学与工程学报》 EI CAS CSCD 北大核心 2024年第1期386-395,共10页
轨道扣件在运营过程中会出现松动甚至掉落、断裂等异常情况,不利于列车行驶稳定和安全,需要进行定期、及时的检查与维修。传统的人工巡检效率低,难以匹配我国轨道交通的快速发展,且对于部件松动等不易察觉的问题检测效果差。利用计算机... 轨道扣件在运营过程中会出现松动甚至掉落、断裂等异常情况,不利于列车行驶稳定和安全,需要进行定期、及时的检查与维修。传统的人工巡检效率低,难以匹配我国轨道交通的快速发展,且对于部件松动等不易察觉的问题检测效果差。利用计算机视觉形成自动化的检测设备逐渐成为发展趋势,其中基于三角测量原理的线结构光技术因其成本低、精度高、速度快等优点得到广泛应用,且适合轨道检测场景。该技术核心设备为可以采集并分析线结构光进行三维重建的3D相机,基于成像原理设计可搭载于轨道检测车的扣件检测系统并进行现场试验,经过数据分析和处理可以分别得到高质量的图像数据和三维模型。针对图像数据利用目标检测的方法,构建数据集,搭载YOLO(You Only Look Once)v5深度学习模型,实现挡肩及扣件部件的快速识别,进行部件丢失检测;针对三维模型利用轨道扣件相对位置固定的特点,根据阈值筛选扣件数据并进一步得到弹条及螺栓等部件的坐标信息,通过边缘提取、平面拟合等方法计算位移量,进行部件松动检测。研究结果表明,检测系统可以采集高质量的扣件数据,扣件部件识别平均精准度达到99.0%,速度满足现场实时检测的要求,同时对于弹条和螺栓的松动量检测精度分别达到了1 mm和0.1 mm。该方法具有实际工程价值,可以大幅提升轨道巡检效率,对于扣件部件丢失、松动等严重问题可以及时预警指导修复,保障轨道安全服役性能。 展开更多
关键词 轨道扣件 智能检测 三维成像 YOLOv5 图像处理
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区块链环境下财务报表审计面临的挑战与对策 被引量：7
20
作者 张宜霞 李高 +1 位作者 万蔓依 顾文倩 《会计之友》 北大核心 2022年第20期155-160,F0003,共7页
区块链技术是具有去中心化、去信任、集体维护性、不可篡改性、可追溯性、匿名性和公开性等特点的普适性底层技术,它的应用将对政治、经济、科技、文化等方面产生广泛影响。作为经济活动的重要组成部分,财务报表审计也将受到影响。区块... 区块链技术是具有去中心化、去信任、集体维护性、不可篡改性、可追溯性、匿名性和公开性等特点的普适性底层技术,它的应用将对政治、经济、科技、文化等方面产生广泛影响。作为经济活动的重要组成部分,财务报表审计也将受到影响。区块链的应用将改变现有的审计环境,审计环境的变化又将对审计主体、审计客体、审计的程序与方法等多个方面产生影响,产生于这些方面的审计风险也会发生变化。通过对区块链环境下审计风险的分析可知,面对区块链技术应用给财务报表审计工作所带来的挑战与机遇,应当提高审计人员的专业胜任能力、加强会计师事务所质量控制、加强对新型舞弊手段的关注、创新审计程序与方法、优化完善审计准则及应用指南等,使财务报表审计适应区块链技术应用所带来的冲击。 展开更多
关键词 区块链 审计环境 财务报表审计 审计风险
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