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高管集权、内部控制与会计信息质量 被引量：362
1
作者 刘启亮 罗乐 +1 位作者 张雅曼 陈汉文 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2013年第1期15-23,共9页
公司内部治理的核心之一是选择一个恰当的权力配置结构,以有利于增进公司各种制度和政策的执行效率。本文研究公司高管的权力配置结构对公司内部控制与会计信息质量之间关系的影响。采用盈余管理和财务重述衡量会计信息质量,本研究发现:... 公司内部治理的核心之一是选择一个恰当的权力配置结构,以有利于增进公司各种制度和政策的执行效率。本文研究公司高管的权力配置结构对公司内部控制与会计信息质量之间关系的影响。采用盈余管理和财务重述衡量会计信息质量,本研究发现:(1)公司的内部控制质量与会计信息质量正相关;(2)公司内部控制对会计信息质量的提升作用受制于公司内部高管的权力配置结构。在高管权力集中的情况下,内部控制的改善对会计信息质量并没有明显的提升作用。本研究对公司内部控制制度的后续建设和实施乃至公司治理结构的改进均具有一定的启示意义。 展开更多
关键词 公司集权 内部控制 盈余管理 财务重述 会计信息质量
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我国上市公司高管背景特征与财务重述行为研究 被引量：300
2
作者 何威风 刘启亮 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2010年第7期144-155,共12页
本文以沪深两市2003～2007年上市公司作为研究样本,依据"高层梯队理论",实证检验了高管背景特征对公司财务重述行为的影响。研究发现:首先,高管团队规模和高管性别与公司财务重述显著正相关,而高管年龄与公司财务重述显著负... 本文以沪深两市2003～2007年上市公司作为研究样本,依据"高层梯队理论",实证检验了高管背景特征对公司财务重述行为的影响。研究发现:首先,高管团队规模和高管性别与公司财务重述显著正相关,而高管年龄与公司财务重述显著负相关。其次,高管团队与董事长性别差异和年龄差异也对公司财务重述的影响显著正相关。最后,进一步研究发现,高管团队规模与非欺诈性财务重述显著正相关,高管团队规模和高管性别与非核心业务财务重述显著正相关。本文对研究公司会计政策的选择、规范公司财务重述行为乃至完善公司治理结构均具有一定的启示作用。 展开更多
关键词 高管 背景特征 财务重述
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产权性质、制度环境与内部控制 被引量：245
3
作者 刘启亮 罗乐 +1 位作者 何威风 陈汉文 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2012年第3期52-61,95,共10页
内部控制是近年来国内外监管部门、实务界和学术界关注的热点与前沿问题。本文研究我国上市公司最终控制人的产权性质与地区制度环境对公司内部控制质量的影响。利用厦门大学内控课题组(2010)构建的2007-2009年我国上市公司内部控制指数... 内部控制是近年来国内外监管部门、实务界和学术界关注的热点与前沿问题。本文研究我国上市公司最终控制人的产权性质与地区制度环境对公司内部控制质量的影响。利用厦门大学内控课题组(2010)构建的2007-2009年我国上市公司内部控制指数,本文主要发现:首先,相比于中央政府控制的公司,地方政府控制的公司内部控制质量相对较差,而非政府控制的公司内部控制质量与中央政府控制的公司之间则没有明显差异;其次,上市公司所在地区的市场化程度越高或政府对经济的干预程度越低,公司的内部控制质量越高,尤其是对于地方政府控制和非政府控制的上市公司,并且,良好的外部制度环境有助于缩小地方政府控制和非政府控制公司的内部控制与中央政府控制公司之间的差距。本文的研究结果对相关主管部门及监管机构具有一定的政策启示意义。 展开更多
关键词 产权性质 制度环境 内部控制
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媒体压力与企业创新 被引量：170
4
作者 杨道广 陈汉文 刘启亮 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第8期125-139,共15页
媒体虽然能发挥公司治理功能,但是它所产生的巨大市场压力可能会导致经理人更加短视(即"市场压力假说")。为此,本文以媒体负面报道数量衡量媒体压力,从企业创新的视角对此进行了检验。结果表明:首先,媒体负面报道数量与企业... 媒体虽然能发挥公司治理功能,但是它所产生的巨大市场压力可能会导致经理人更加短视(即"市场压力假说")。为此,本文以媒体负面报道数量衡量媒体压力,从企业创新的视角对此进行了检验。结果表明:首先,媒体负面报道数量与企业创新水平显著负相关,支持了"市场压力假说"。其次,区分媒体报道的内容、来源、严重性及深入程度后发现,与会计相关的负面报道数量更可能与企业创新水平负相关,证实了短期财务业绩压力是抑制创新的主要原因;来自权威媒体、性质严重的负面报道更可能抑制企业创新,说明报道的负面影响越大对企业创新的损害越强;不深入的负面报道更可能抑制企业创新,但能还原整个事件来龙去脉的财经类杂志所做的负面报道却促进了企业创新,从侧面凸显了媒体负责、客观、详实报道的重要性。最后,非负面报道数量和总报道数量均与企业创新水平显著正相关。本研究有助于更深刻、更全面地理解媒体在资本市场中的作用,且对国家创新环境优化、媒体监管与治理具有重要启示意义。 展开更多
关键词 媒体 负面报道 企业创新 市场压力 风险承担
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事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据 被引量：82
5
作者 刘启亮 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第4期40-49,共10页
本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大... 本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来越差;并且相对于长事务所任期(5年以上)而言,短事务所任期(5年)里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年(tenure≤5)时,事务所任期与可操控性应计数显著负相关,审计师对盈余管理具有抑制作用,审计质量较高;当事务所任期长于5年(tenure>5)时,事务所任期与可操控性应计数显著正相关,审计师对盈余管理没有抑制作用,审计质量逐年下降。3、在进行负向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈倒U型。 展开更多
关键词 事务所任期 审计质量 盈余管理
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媒体负面报道、诉讼风险与审计契约稳定性——基于外部治理视角的研究 被引量：103
6
作者 刘启亮 李祎 张建平 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2013年第11期144-154,共11页
本文从外部治理角度研究媒体负面报道对审计契约关系的治理作用，并进一步分析了这种治理作用的实现路径。通过对2001～2009年主板A股上市公司的分析，本文发现：公司面临的媒体负面报道越多，公司和审计师之间的审计聘用关系越不稳定... 本文从外部治理角度研究媒体负面报道对审计契约关系的治理作用，并进一步分析了这种治理作用的实现路径。通过对2001～2009年主板A股上市公司的分析，本文发现：公司面临的媒体负面报道越多，公司和审计师之间的审计聘用关系越不稳定，越容易发生审计师变更；并且，在低诉讼风险环境下，媒体负面报道对审计师变更没有产生明显的影响，只有在高诉讼风险环境下，媒体负面报道才会显著地影响审计师变更。进一步分析发现：管理及其他方面的媒体负面报道、性质比较严重的媒体负面报道、权威、专业和大胆的媒体进行的负面报道会对审计师变更产生影响，并且这种影响也只存在于高诉讼风险的环境下。此外，我们也发现，媒体负面报道会使审计师提高审计收费，并且这种情况也只在高诉讼风险的环境下才存在。这表明，媒体负面报道只有在法律环境得到改善的情况下才会对审计契约产生明显的治理作用。 展开更多
关键词 媒体负面报道 法律环境 诉讼风险 事务所变更 审计收费
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投资者保护、控制权私利与金字塔结构——以格林柯尔为例 被引量：79
7
作者 刘启亮 李增泉 姚易伟 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2008年第12期139-148,共10页
本文试图从投资者保护的制度背景出发,用控制权私利来解释金字塔结构的成因,并以中国证券市场具有代表性的格林柯尔为例进行分析。本文认为由于投资者保护的差异,投资者藉此事前形成了关于经济公正的不同预期,据此进行不同的投资行为选... 本文试图从投资者保护的制度背景出发,用控制权私利来解释金字塔结构的成因,并以中国证券市场具有代表性的格林柯尔为例进行分析。本文认为由于投资者保护的差异,投资者藉此事前形成了关于经济公正的不同预期,据此进行不同的投资行为选择。在投资者保护较弱的情况下,公司治理倾向于强势原则,诱使有实力的股东进行集中投资,进而通过金字塔结构的财富放大效应进行掏空和寻租等以获取控制权私利。同时,为了隐藏获取的控制权私利,强势的控股股东会利用金字塔结构的复杂性、对剩余公司治理的控制等有利条件,通过盈余管理等手段操纵会计信息,降低财务信息的透明度。 展开更多
关键词 投资者保护 公司治理 金字塔结构 控制权私利 财务信息透明度
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会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究 被引量：69
8
作者 刘启亮 郭俊秀 汤雨颜 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第4期86-94,96,共9页
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字... 本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果,有助于事务所做强。 展开更多
关键词 有限责任制 特殊普通合伙制 审计质量 非标审计意见 可操纵性应计数
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管理者过度自信与企业盈余管理行为研究 被引量：55
9
作者 何威风 刘启亮 刘永丽 《投资研究》 CSSCI 北大核心 2011年第11期73-92,共20页
本文以我国上市公司作为研究样本,依据行为金融理论,从管理者过度自信角度研究了企业盈余管理行为。研究发现,管理者过度自信既会导致公司正向盈余管理行为的发生,也会导致负向盈余管理行为的发生。进一步研究发现,女性比例越高的管理... 本文以我国上市公司作为研究样本,依据行为金融理论,从管理者过度自信角度研究了企业盈余管理行为。研究发现,管理者过度自信既会导致公司正向盈余管理行为的发生,也会导致负向盈余管理行为的发生。进一步研究发现,女性比例越高的管理团队越有可能进行盈余管理,管理团队的年龄越小越有可能进行正向盈余管理,管理团队学历越低越有可能进行负向盈余管理行为。本文对研究公司选择会计政策行为,治理公司盈余管理行为乃至完善公司治理结构均具有一定的启示。 展开更多
关键词 管理者过度自信 盈余管理 管理者风险特征
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公司治理系统有助于提高审计质量吗? 被引量：45
10
作者 余宇莹 刘启亮 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第5期77-83,共7页
本文基于系统论的视角,研究公司治理系统对审计质量的影响。根据约束假设和系统论观点,本文将是否双重上市作为高质量公司治理系统的替代变量,在控制其它因素的影响后,研究发现:(1)公司治理系统越好,公司盈余管理的空间越小,审计质量越... 本文基于系统论的视角,研究公司治理系统对审计质量的影响。根据约束假设和系统论观点,本文将是否双重上市作为高质量公司治理系统的替代变量,在控制其它因素的影响后,研究发现:(1)公司治理系统越好,公司盈余管理的空间越小,审计质量越高;(2)在正向盈余管理中,公司治理系统越好,越能抑制管理当局操纵利润增加的行为;(3)在负向盈余管理中,公司治理系统的好坏则并不影响管理当局操纵利润减少的行为。 展开更多
关键词 公司治理 审计质量 可操控性应计数
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治理环境、控制人性质与债务契约假说 被引量：51
11
作者 张玲 刘启亮 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2009年第2期102-115,共14页
本文研究发现中国的治理环境、公司控制人性质对债务契约假说产生了不同于成熟市场经济的一些行为特征。以我国1999～2004年上市公司为样本,实证结果发现:公司的负债水平越高,盈余管理动机越强烈。由于政府控制公司的债务约束软化,负债... 本文研究发现中国的治理环境、公司控制人性质对债务契约假说产生了不同于成熟市场经济的一些行为特征。以我国1999～2004年上市公司为样本,实证结果发现:公司的负债水平越高,盈余管理动机越强烈。由于政府控制公司的债务约束软化,负债水平对其盈余管理并无明显影响;而在非政府控制的样本组中,公司的负债水平则与盈余管理显著正相关。对非政府控制公司而言,治理环境因素显著影响负债水平与盈余管理之间的正相关关系。在市场化程度高、政府干预少、法治水平高的地区,这种正向关系更为强烈。 展开更多
关键词 治理环境 控制人性质 债务契约假说
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IFRS的强制采用、新法律实施与应计及真实盈余管理 被引量：48
12
作者 刘启亮 何威风 罗乐 《中国会计与财务研究》 2011年第1期57-121,共65页
本文研究新法律实施、IFRS的强制采用分别对应计与真实盈余管理的影响。利用我国独有的2003至2008年的制度环境，本研究发现：首先，在新法律实施以后，公司的应计盈余管理行为尽管得到了一定的抑制，但这是公司选择激进会计政策的结果... 本文研究新法律实施、IFRS的强制采用分别对应计与真实盈余管理的影响。利用我国独有的2003至2008年的制度环境，本研究发现：首先，在新法律实施以后，公司的应计盈余管理行为尽管得到了一定的抑制，但这是公司选择激进会计政策的结果。同时，新法律实施以后，公司的真实盈余管理在费用方面显著增加，在现金流方面和产品成本方面显著下降，综合真实盈余管理显著下降，真实盈余管理整体在调节利润方面则没有明显的一致方向。这与Cohen（2008a）的发现不一致，表明我国新法律的实施可能没有对公司的盈余管理行为产生象SOX法案那样明显的治理效果。其次，与IFRS趋同的新会计准则在我国实施以后，公司的应计盈余管理增加了，而公司整体真实盈余管理水平则没有变化，真实盈余管理带来了利润的下降。 展开更多
关键词 新法律 新会计准则 IFRS 应计盈余管理 真实盈余管理
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国家、股权结构、诚信与公司治理——以宏智科技为例 被引量：37
13
作者 陈汉文 刘启亮 余劲松 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2005年第8期134-142,共9页
本文从国家、股权结构与诚信出发,试图构建一个公司治理的分析框架,探讨国家、股权结构、诚信与公司治理的关系及其对公司业绩之影响,并对开我国上市公司“双股东大会”先河的宏智科技案例进行分析。本文将公司治理分解为基于社会公正... 本文从国家、股权结构与诚信出发,试图构建一个公司治理的分析框架,探讨国家、股权结构、诚信与公司治理的关系及其对公司业绩之影响,并对开我国上市公司“双股东大会”先河的宏智科技案例进行分析。本文将公司治理分解为基于社会公正的通用公司治理范畴和基于公司效率的剩余公司治理范畴,创新性地提出公司治理在本质上是一个二元价值体系,在实践上表现为社会公正和公司效率的并行与平衡。同时,由于有限理性和交易成本,无论是通用公司治理还是剩余公司治理,都存在制度的公共领域,都需要呈隐性的制度——诚信来约束参与者在公司治理制度公共领域的行为。通用公司治理、剩余公司治理与诚信三者有机耦合才能有效地规范公司治理行为。 展开更多
关键词 公司治理结构 股权结构 诚信体系 国家管理 通用公司治理 剩余公司治理
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政治联系、私人关系、事务所选择与审计合谋 被引量：41
14
作者 刘启亮 周连辉 +1 位作者 付杰 肖建 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第4期66-77,共12页
本文从政治联系角度研究私人关系的形成原因以及政治联系和私人关系之间的合谋可能借助于哪类事务所来实现。研究发现:首先,客户的政治联系是私人关系产生的一个主要原因,政治联系越强,越可能产生密切的私人关系;其次,政治联系和私人关... 本文从政治联系角度研究私人关系的形成原因以及政治联系和私人关系之间的合谋可能借助于哪类事务所来实现。研究发现:首先,客户的政治联系是私人关系产生的一个主要原因,政治联系越强,越可能产生密切的私人关系;其次,政治联系和私人关系的合谋主要借助于小事务所来实现,政治联系的强度越大则越可能选择中国本土的小事务所。此外,本文为合谋理论也提供了相关的经验证据,发现政治联系和私人关系之间的合谋会给客户带来更好的审计意见和更大的盈余管理空间。本文的发现对监管部门具有一定的实践指导意义。 展开更多
关键词 政治联系 私人关系 事务所选择 审计质量 审计合谋
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IFRS、财务分析师、机构投资者和权益资本成本——基于信息治理观视角 被引量：38
15
作者 李祎 刘启亮 李洪 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第10期26-33,共8页
本文基于信息治理观视角,探讨新会计准则实施前后,财务分析师和机构投资者对权益资本成本的影响。研究发现,新会计准则实施后,上市公司的权益资本成本增加,但是,由于财务分析师和机构投资者的信息治理功能,上市公司的权益资本成本会降低... 本文基于信息治理观视角,探讨新会计准则实施前后,财务分析师和机构投资者对权益资本成本的影响。研究发现,新会计准则实施后,上市公司的权益资本成本增加,但是,由于财务分析师和机构投资者的信息治理功能,上市公司的权益资本成本会降低,并且发现二者以相互替代的方式产生影响。进一步分析发现,在采用新会计准则后,财务分析师和机构投资者均能减少应计盈余管理行为。这支持了本文的会计信息治理观,表明财务分析师和机构投资者具有降低公司信息风险的作用。 展开更多
关键词 权益资本成本 财务分析师 机构投资者 IFRS 应计盈余管理
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一种适应局部密度变化的空间聚类方法 被引量：32
16
作者 李光强 邓敏 +1 位作者 刘启亮 程涛 《测绘学报》 EI CSCD 北大核心 2009年第3期255-263,共9页
研究一种适应空间局部密度变化的空间聚类算法(简称ADBSC)。在该算法中,首先提出一种新的空间局部密度度量方法,即k-空间近邻最大距离,而为了表达空间局部密度变化特征,引入距离变化率概念,用于度量邻近目标间空间局部密度变化情况。然... 研究一种适应空间局部密度变化的空间聚类算法(简称ADBSC)。在该算法中,首先提出一种新的空间局部密度度量方法,即k-空间近邻最大距离,而为了表达空间局部密度变化特征,引入距离变化率概念,用于度量邻近目标间空间局部密度变化情况。然后将所有空间邻近的距离变化率小于给定变化率阈值的空间目标标记为局部密度相等,再将空间邻近的局部密度相等的空间目标聚为一类,得到空间聚类结果。并给出ADBSC算法的详细描述和计算过程。最后,通过模拟实验和实际算例,对提出的方法进行验证。结果表明,该算法能够自动适应空间位置的局部密度变化,适应不同形态的空间簇,而且比DBSCAN算法更实用。 展开更多
关键词 空间聚类 空间局部密度 空间近邻最大距离 距离变化率
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“空间分析”课程思政改革的探索与实践 被引量：31
17
作者 刘启亮 邓敏 +1 位作者 侯昭怡 郇卫华 《测绘通报》 CSCD 北大核心 2021年第5期151-154,共4页
课程思政建设是落实立德树人根本任务、全面提高人才培养质量的战略举措。当前,理工科专业课程思政建设仍在探索阶段。本文深入分析了理工科思政课程建设的内涵与特点;以地理信息科学核心课程"空间分析"为例,探讨了理工科专... 课程思政建设是落实立德树人根本任务、全面提高人才培养质量的战略举措。当前,理工科专业课程思政建设仍在探索阶段。本文深入分析了理工科思政课程建设的内涵与特点;以地理信息科学核心课程"空间分析"为例,探讨了理工科专业教学融合思政教育的一些探索与实践,可为推动地理信息科学专业教学改革提供一定的借鉴。 展开更多
关键词 课程思政 空间分析 案例教学 地理信息科学
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一种基于多约束的空间聚类方法 被引量：25
18
作者 刘启亮 邓敏 +1 位作者 石岩 彭东亮 《测绘学报》 EI CSCD 北大核心 2011年第4期509-516,共8页
借助Delaunay三角网构建空间邻近关系的优势,通过施加不同层次、不同类型的约束,提出一种空间聚类的新方法。通过试验分析与比较发现,该算法可以探测复杂结构的空间簇,对噪声点稳健,并且能够同时顾及实体间空间位置与专题属性的相似性。
关键词 空间聚类 DELAUNAY三角网 约束 空间数据挖掘
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会计事项、准则公共领域与会计信息真实性 被引量：23
19
作者 吴水澎 刘启亮 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第6期26-32,共7页
本文从解剖会计准则和会计事项入手,分析了针对会计事项的会计准则配置格局及其内生性变迁,基于此,借助西蒙关于理性的若干重要见解,通过探讨会计准则本身存在的"公共领域",本文研究发现会计信息的真实性是基于程序理性与结... 本文从解剖会计准则和会计事项入手,分析了针对会计事项的会计准则配置格局及其内生性变迁,基于此,借助西蒙关于理性的若干重要见解,通过探讨会计准则本身存在的"公共领域",本文研究发现会计信息的真实性是基于程序理性与结果理性二者的融合,会计信息真实性的实践内涵体现为程序理性与结果理性二者的并行。 展开更多
关键词 会计事项 会计准则 公共领域 会计信息真实性
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会计制度 公共领域与会计职业道德 被引量：21
20
作者 吴水澎 刘启亮 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第11期3-7,共5页
本文通过分析针对会计事项的会计制度配置格局,探讨了会计制度存在的公共领域,并试图从会计制度公共领域嵌入会计职业道德机制,厘清约束会计行为的会计制度机制和会计职业道德机制的功能耦合关系。进一步,基于主、客观职业道德理论,阐... 本文通过分析针对会计事项的会计制度配置格局,探讨了会计制度存在的公共领域,并试图从会计制度公共领域嵌入会计职业道德机制,厘清约束会计行为的会计制度机制和会计职业道德机制的功能耦合关系。进一步,基于主、客观职业道德理论,阐述了会计职业道德体系的构建思路。 展开更多
关键词 会计制度 公共领域 主观职业道德 客观职业道德
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