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关于在财务会计中采用公允价值的探讨 被引量：285
1
作者 葛家澍 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第11期3-8,共6页
近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想... 近年来,美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)大力倡导会计计量运用面向现在和未来的、以市场为基础的公允价值。本文着重研究并比较IASB和FASB给出的公允价值定义和相关的基本概念,认为公允价值是面向市场、以假想交易为对象的一种估计价格,可以有三级估计,最佳的估计是(相同)资产或负债主市场或最有利市场的价格,指出了它带来的缺陷。文章认为,公允价值计量乃是财务会计发展的大势所趋;如果公允价值得以全面应用,则财务会计将有可能反映企业的价值(或其近似值)。 展开更多
关键词 美国财务会计准则委员会 公允价值计量 国际会计准则理事会 面向市场 会计计量 价值定义 FASB IASB
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公允价值计量对我国银行业的影响分析 被引量：101
2
作者 罗胜强 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第12期8-13,共6页
在公允价值计量是大势所趋的背景下,本文从理论上分析了公允价值计量对银行业以及金融稳定性的影响与冲击,并结合我国金融工具会计准则的颁布与实施,探讨了公允价值计量对我国银行业的预期影响。本文的分析表明,公允价值计量所涉及的重... 在公允价值计量是大势所趋的背景下,本文从理论上分析了公允价值计量对银行业以及金融稳定性的影响与冲击,并结合我国金融工具会计准则的颁布与实施,探讨了公允价值计量对我国银行业的预期影响。本文的分析表明,公允价值计量所涉及的重要概念以及许多实际重大问题还没有得以完全解决,并且它的实施确实会对银行业乃至整个金融体系产生重大影响和冲击。 展开更多
关键词 公允价值计量 银行业 金融稳定性
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公允价值计量问题的国际进展及其在中国应用的思考 被引量：76
3
作者 李红霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第10期18-24,共7页
本文通过阐述美国财务会计准则委员会(FASB)2006年9月发布的《财务会计准则公告第157号》(FASB第157号公告)中关于公允价值定义、确定公允价值的级次等方面的规定,以及国际财务报告准则(IF-RS)中有关公允价值计量的规定和国际会计准则... 本文通过阐述美国财务会计准则委员会(FASB)2006年9月发布的《财务会计准则公告第157号》(FASB第157号公告)中关于公允价值定义、确定公允价值的级次等方面的规定,以及国际财务报告准则(IF-RS)中有关公允价值计量的规定和国际会计准则理事会(IASB)对第157号公告主要规定的看法,结合中国兼具新兴市场经济和转型经济国家的经济环境,提出国际上公允价值计量的新发展在中国应用可能存在的问题及建议。 展开更多
关键词 公允价值 公允价值计量 相关性 可靠性
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财务报表的逻辑:瓦解与重构 被引量：53
4
作者 谢德仁 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第10期30-37,共8页
本文在讨论会计报表间的本原逻辑关系的基础上 ,重点分析了资产负债表与利润表间本原逻辑关系瓦解的原因 ,即现行财务会计概念框架自身内在逻辑不一致 ,不能与会计环境与目标变化相调适 ,及该框架未有效贯彻到现行财务会计规范与实务框... 本文在讨论会计报表间的本原逻辑关系的基础上 ,重点分析了资产负债表与利润表间本原逻辑关系瓦解的原因 ,即现行财务会计概念框架自身内在逻辑不一致 ,不能与会计环境与目标变化相调适 ,及该框架未有效贯彻到现行财务会计规范与实务框架中。认为要真正重构资产负债表与利润表的本原逻辑关系 ,将面临着需要全面实行公允价值计量 ,放弃实现原则等诸多困难 ,所以 ,现在有关国家与组织所进行的重构还只是形式重构 ,且为与现行财务会计规范与实务框架相妥协 ,基本上采取替代性的形式重构措施。 展开更多
关键词 财务报表 本原逻辑关系 公允价值计量 实现原则
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公允价值计量和金融资产减值相关理论研究 被引量：73
5
作者 隋玉明 《广西财经学院学报》 2010年第1期88-92,97,共6页
金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。金融资产减值是2008年国际金融危机的核心问题。对我国上市国家控股银行贷款质量的研究,以前多是集中在信贷资产风险、商业银行不良贷款成因、... 金融企业资产发生减值的情况已经大规模出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。金融资产减值是2008年国际金融危机的核心问题。对我国上市国家控股银行贷款质量的研究,以前多是集中在信贷资产风险、商业银行不良贷款成因、不良贷款对经济金融风险的影响、化解不良贷款对策等方面,但把银行作为一种特殊的企业,从企业财务管理角度对其资产质量进行的研究并不多见。公允价值的运用无论是在会计理论界与实务界之间,还是在会计准则制定者与银行界及其监管机构之间,都引起激烈的争论。公允价值是会计发展的方向,新《企业会计准则》实现了与国际财务报告准则的趋同,其标志之一是公允价值的全面应用,这也意味着公允价值在我国面临的主要问题已经由"是否应当应用"转为"应当怎样应用、应当怎样更好地应用"。 展开更多
关键词 公允价值计量 金融资产减值 减值准备 会计计量 上市国家控股银行
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公允价值计量的逻辑基础和价值基础 被引量：65
6
作者 支晓强 童盼 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第1期21-27,共7页
在界定公允价值时,需要明确公允价值计量的逻辑基础和价值基础。逻辑基础的可能选择包括市场基础和主体基础,价值基础的可能选择包括买入价格、脱手价格和在用价值。目前被广泛接受的公允价值是市场基础的脱手价格。本文分别从逻辑基础... 在界定公允价值时,需要明确公允价值计量的逻辑基础和价值基础。逻辑基础的可能选择包括市场基础和主体基础,价值基础的可能选择包括买入价格、脱手价格和在用价值。目前被广泛接受的公允价值是市场基础的脱手价格。本文分别从逻辑基础和价值基础两个角度,对公允价值的概念进行了辨析,并针对我国的实践提出了建议。 展开更多
关键词 公允价值计量 逻辑基础 价值基础 脱手价格
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公允价值的定义问题——基于美国财务会计准则157号《公允价值计量》 被引量：57
7
作者 葛家澍 《财会学习》 2009年第1期24-27,共4页
2006年9月,FASB正式发布第157号财务会计准则(FAS 157)"公允价值计量"。这份准则的发布,引起了IASB和各国准则制定机构的强烈反响。本文仅评介FAS 157关于公允价值的定义,并对定义进行必要的解读(有些地方参考IFRSs中与定义... 2006年9月,FASB正式发布第157号财务会计准则(FAS 157)"公允价值计量"。这份准则的发布,引起了IASB和各国准则制定机构的强烈反响。本文仅评介FAS 157关于公允价值的定义,并对定义进行必要的解读(有些地方参考IFRSs中与定义有关的看法),以帮助读者理解美国FASB关于公允价值的定义(当然也会涉及公允价值的计量)。最后,本文指出,"公允价值计量"正面临一场严重的金融危机(甚至意味着非常严重的金融风暴)的考验。 展开更多
关键词 美国财务会计准则 公允价值计量 定义问题 FASB 制定机构 IASB
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基于公允价值的会计计量问题研究 被引量：58
8
作者 葛家澍 窦家春 《厦门大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2009年第3期27-33,47,共8页
公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场... 公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性。公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲。全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债。而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计。因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要。 展开更多
关键词 公允价值计量 公允价值会计 历史成本会计
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FASB和IASB有关《公允价值计量》会计准则研究的最新动态述评 被引量：52
9
作者 谢诗芬 戴子礼 廖雅琴 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2010年第5期107-116,共10页
近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。IASB和FASB已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指... 近年来国内外会计界正紧锣密鼓地进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作,全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程。IASB和FASB已决定为得不到第一或第二层级输入值的"难以计量的资产和负债"的公允价值计量研制教育指南,但不准备为新兴和转型经济国家提供单独的公允价值计量指南,这已可解决中国面临的主要问题。我们只有迎难而上,更新观念,努力学习,才能实现持续全面趋同的目标。 展开更多
关键词 公允价值计量 FASB FAS1 57 编纂专题820 IASB征求意见稿 新兴和转型经济国家
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关于公允价值本质的思考 被引量：56
10
作者 董必荣 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2010年第10期19-25,共7页
目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相... 目前会计界关于公允价值本质有"独立计量属性观"、"复合计量属性观"、"计量目标观"和"检验尺度观"等多种不同的观点,这些观点的形成与不同时期各国会计准则对公允价值的不同理解和规定密切相关。公允价值是在传统的"基于交易会计"逐步转向"基于价值会计"过程中形成的,公允价值的本质应放在"基于价值会计"体系中进行定位。"基于价值会计"在会计目标定位、会计信息质量要求、会计确认、会计计量以及财务报告等各个方面都与传统的"基于交易会计"有一定区别。在"基于价值会计"体系中,公允价值是会计计量力图实现的一种理想目标,各种计量属性是实现这一目标的具体手段,公允价值体现了"真实与公允"会计理念对采用各种计量属性进行价值计量的一种约束和要求。将公允价值狭义地定位成一种具体计量属性,不仅与公允价值在"基于价值会计"体系中的层次地位不符,也与各国会计准则关于公允价值计量的整体精神相违背,还与实务界常用的计量属性之一——"现行市价"有重复之嫌。 展开更多
关键词 公允价值 公允价值计量 基于交易会计 基于价值会计
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公允价值的本质及其理论缺陷浅探 被引量：46
11
作者 陈敏 《财会月刊》 北大核心 2005年第10期5-6,共2页
关键词 公允价值计量 理论缺陷 国际会计准则 粉饰会计报表 资本市场 会计制度 财务会计 决策者 上市
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公允价值计量在投资性房地产中的运用研究——以津滨发展及同行业同地区公司为例 被引量：47
12
作者 邹燕 王雪 吴小雅 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第9期22-28,96,共7页
2012年5月17日财政部发布《公允价值计量准则(征求意见稿)》,并设立课题以深入了解企业公允价值运用现状,为准则制定与完善提供第一手资料。现今,关于公允价值计量的研究多集中在投资性房地产项目,但研究单一且鲜有案例分析。本文围绕... 2012年5月17日财政部发布《公允价值计量准则(征求意见稿)》,并设立课题以深入了解企业公允价值运用现状,为准则制定与完善提供第一手资料。现今,关于公允价值计量的研究多集中在投资性房地产项目,但研究单一且鲜有案例分析。本文围绕津滨发展(000897),以同行业同地区五家公司为辅形成案例样本,按公司自身纵向对比及公司与五家案例样本横向对比两种维度,从初始计量与后续计量、财务与非财务两个层面探究津滨发展的投资性房地产计量模式选择及其运用,通过相关财务数据的梳理进而分析了公允价值计量与运用的影响因素。最后本文通过对案例进行总结,以期为我国稳步推行公允价值计量提供参考与建议。 展开更多
关键词 投资性房地产 公允价值计量 初始选择 后续计量
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公允价值计量、盈余管理与审计师应对策略 被引量：45
13
作者 蔡利 唐嘉尉 蔡春 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第11期85-91,共7页
本文以2007-2016年我国A股上市公司为研究对象,旨在回答公允价值计量与盈余管理方式选择的基础上,进一步探讨审计师的应对策略。研究表明,采用公允价值计量的公司,更倾向运用真实盈余管理,且真实盈余管理随着公允价值运用程度的加深和... 本文以2007-2016年我国A股上市公司为研究对象,旨在回答公允价值计量与盈余管理方式选择的基础上,进一步探讨审计师的应对策略。研究表明,采用公允价值计量的公司,更倾向运用真实盈余管理,且真实盈余管理随着公允价值运用程度的加深和范围的扩大而增大;审计师已然关注到了由公允价值计量引发的增量真实盈余管理,会选派富有经验的审计师和收取更高的审计费用作为应对策略,并且选派富有经验的审计师是审计费用溢价的一个重要原因。本文的研究结论揭示了我国资本市场上,基于公允价值计量的盈余管理方式选择的变化,以及公允价值审计中的审计师行为选择,为促进资本市场的健康发展提供了有价值的经验证据。 展开更多
关键词 公允价值计量 盈余管理 审计经验 审计费用
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公允价值计量与会计信息的可靠性及价值相关性——基于我国上市公司的实证检验 被引量：35
14
作者 张先治 季侃 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2012年第6期41-48,共8页
公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从... 公允价值计量的利弊问题是会计研究中的一个难点问题。采用公允价值在有助于提高会计信息价值相关性的同时,也可能成为上市公司盈余管理或操纵的工具,从而损害会计信息的可靠性。而会计信息可靠性的降低反过来又会影响其价值相关性,从而陷入一个恶性循环。为了使得公允价值计量在我国能够得到更好地运用,本文考察了公司公允价值计量对会计信息价值相关性和可靠性的影响。研究表明,我国上市公司会计信息的价值相关性尚未达到引入公允价值计量属性的初衷,而可靠性出现了一定程度的降低。进一步分析表明,可靠性较低的样本具有较低的价值相关性。这表明,可靠性是会计信息决策有用的基础,只有保证会计信息的可靠性,才能发挥公允价值应有的效果。最后,为了避免公允价值成为利润操纵的工具以及改善当前公允价值不佳的应用效果,本文提出了一些相应的建议。 展开更多
关键词 公允价值计量 可靠性 价值相关性 会计信息质量
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非活跃市场环境下公允价值计量相关问题研究 被引量：30
15
作者 胡庭清 谢诗芬 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2011年第7期110-121,共12页
公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环... 公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环境下公允价值计量相关问题,并与基于活跃市场环境的公允价值计量框架进行对比和对接,有利于完善公允价值计量理论与方法体系,提高会计信息的决策有用性,加速实现我国与国际会计准则的持续全面趋同。 展开更多
关键词 非活跃市场 活跃市场 公允价值计量 FAS157 基本原则
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美国新发布的“公允价值计量”准则及其启示 被引量：19
16
作者 于永生 汪祥耀 《审计与经济研究》 北大核心 2007年第3期61-65,共5页
对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命。从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势。美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着... 对公允价值的大胆肯定和积极使用,无疑将带来一场新的会计革命。从美国会计准则的发展来看,公允价值正在得到越来越多的使用,大有超越历史成本跃升为主要计量属性之势。美国“公允价值计量”准则的发布,是对这一趋势的最佳诠释,标志着国际会计界对公允价值的关注已从早期的“是否采用”转变为“如何用好”,这将给我国会计界以深刻的启发。本文在对美国新发布的“公允价值计量”准则进行介绍和评价的基础上,分析了该准则对改进我国公允价值应用的借鉴意义。 展开更多
关键词 FASB 公允价值计量 评价 启示
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对我国新企业会计准则中公允价值运用相关问题的思考 被引量：21
17
作者 徐铁祥 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2007年第3期52-56,共5页
通过比较、归纳与分析,发现我国2006年新企业会计准则及其应用指南在规范公允价值计量上,未集中地对各具体会计准则共同涉及的公允价值计量的基本问题进行统一的规定,没有对“在不存在活跃市场情况下运用现值等估价技术确定公允价值问... 通过比较、归纳与分析,发现我国2006年新企业会计准则及其应用指南在规范公允价值计量上,未集中地对各具体会计准则共同涉及的公允价值计量的基本问题进行统一的规定,没有对“在不存在活跃市场情况下运用现值等估价技术确定公允价值问题”作出明确与具体的指导;公允价值的概念界定欠完善,确认标准未明确,计量对象的范围欠适当;对以非公允价值进行后续计量的资产,其减值损失转回的会计处理不恰当。对此,应进行相应的改进与完善。 展开更多
关键词 新企业会计准则 应用指南 公允价值计量
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公允价值计量:现实思考与未来展望 被引量：25
18
作者 蔡丽霞 《北方经贸》 2006年第3期58-60,共3页
由于公允价值在新经济条件下表现出较大的优越性,在准则制定过程中处于举足轻重的地位,因此引起会计工作人员的广泛关注。文章对公允价值的产生背景进行简要介绍,接着从理论上进行运用利弊的现实思考,最后对其未来发展进行展望。
关键词 公允价值计量 现实思考 未来展望
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IASB公允价值研究近期动态及启示 被引量：14
19
作者 于永生 《财务与会计》 北大核心 2007年第2期54-57,共4页
一、国际会计准则理事会（IASB）“公允价值计量”项目的立项背景 首先．公允价值（fair value，以下简称“FV”）已经在国际财务报告准则（IFRS）中广泛应用。现行38项IFRS中有25项直接或间接要求FV计量。但是，缺乏全面、统一的FV计... 一、国际会计准则理事会（IASB）“公允价值计量”项目的立项背景 首先．公允价值（fair value，以下简称“FV”）已经在国际财务报告准则（IFRS）中广泛应用。现行38项IFRS中有25项直接或间接要求FV计量。但是，缺乏全面、统一的FV计量指南已经成为IFRS的一大缺陷．并且随着FV在更多新准则中的应用．该问题变得愈加突出。IFRS中的FV计量指南不仅十分有限，而且还被支解在多项具体准则中；同时，由于这些指南制定目的单一、开发过程分散，指南与指南之间存在差异．甚至不乏冲突或矛盾。这些差异和矛盾加剧了IFRS的复杂性．使实务操作多样化．导致财务报告信息缺乏可比性。 展开更多
关键词 公允价值计量 价值研究 IASB 国际会计准则理事会 国际财务报告准则 IFRS 财务报告信息 开发过程
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公允价值计量、金融稳定与风险防范——全球金融危机下的会计反思 被引量：24
20
作者 徐玉德 《经济研究参考》 北大核心 2009年第7期35-46,共12页
关键词 公允价值计量 金融危机 金融稳定 风险防范 会计 全球金融市场 救市
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