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税收征管、税收激进与股价崩盘风险 被引量：308
1
作者 江轩宇 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2013年第5期152-160,共9页
本文在代理理论框架下,对税收征管、税收激进与股价崩盘风险三者之间的关系进行了探讨。通过对我国A股上市公司2003-2010年相关数据的检验发现:(1)税收征管有助于降低企业的税收激进程度;(2)经理人容易利用复杂的避税手段掩盖其利益侵... 本文在代理理论框架下,对税收征管、税收激进与股价崩盘风险三者之间的关系进行了探讨。通过对我国A股上市公司2003-2010年相关数据的检验发现:(1)税收征管有助于降低企业的税收激进程度;(2)经理人容易利用复杂的避税手段掩盖其利益侵占行为,避税行为越激进,股价未来的崩盘风险越大;(3)税收征管通过改善公司治理,能有效降低股价未来大幅下跌的风险;(4)税收征管有助于约束经理人在税收激进活动中的机会主义行为,随着税收征管强度的提高,税收激进程度与股价崩盘风险的正相关关系减弱。本文的研究对于加深税收征管治理作用的认识,以及如何降低股价崩盘风险、促进股市平稳发展具有重要的理论和现实意义。 展开更多
关键词 税收征管 税收激进 股价崩盘风险
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税收征管能够发挥公司治理功用吗? 被引量：288
2
作者 曾亚敏 张俊生 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2009年第3期143-151,158,共10页
税收作为影响企业行为的重要外部力量,能否作为一种公司治理机制发挥抑制代理成本的作用?这是本文研究的核心问题。本文首先构建了中国各地区的税收征管力度指数,而后分析税收征管力度对中国上市公司中两类代理成本(即股东与管理者之间... 税收作为影响企业行为的重要外部力量,能否作为一种公司治理机制发挥抑制代理成本的作用?这是本文研究的核心问题。本文首先构建了中国各地区的税收征管力度指数,而后分析税收征管力度对中国上市公司中两类代理成本(即股东与管理者之间的代理成本以及大股东与小股东的代理成本)的影响。我们发现:(1)在税收征管力度强的地区,企业中管理者与股东代理成本会较弱;(2)在税收征管力度强的地区,大股东会较少出现占用上市公司资金或与上市公司发生关联交易的现象;(3)股权越集中的企业出现大股东潜在侵占行为的几率会更高,但税收征管能抑制这种现象的发生;(4)在税收征管力度强的地区,企业的会计收益和股东回报都会比较高。综合而言,税收征管能够作为一种外部治理机制发挥公司治理的功用。 展开更多
关键词 税收征管 公司治理 代理成本
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税收征管、所得税成本与盈余管理 被引量：239
3
作者 叶康涛 刘行 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2011年第5期140-148,共9页
本文考察了税收征管对上市公司盈余管理所得税成本的影响,以及在抑制上市公司盈余管理中的作用。利用我国上市公司2003～2008年的数据,本丈研究发现:高强度的税收征管显著提高了上市公司向上盈余管理的所得税成本;同时,高强度的税收征... 本文考察了税收征管对上市公司盈余管理所得税成本的影响,以及在抑制上市公司盈余管理中的作用。利用我国上市公司2003～2008年的数据,本丈研究发现:高强度的税收征管显著提高了上市公司向上盈余管理的所得税成本;同时,高强度的税收征管抑制了上市公司的盈余管理行为,且这种负相关关系主要源于税收征管抑制了企业向上的过度盈余管理,而非源于税收征管导致的企业税收筹划活动。我们的研究结论表明,税收征管作为一种有效的公司外部治理机制,可以通过增加盈余管理的所得税成本,抑制公司的向上盈余管理行为。 展开更多
关键词 税收征管 所得税成本 盈余管理
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财政压力、税收征管与地区不平等 被引量：232
4
作者 陈晓光 《中国社会科学》 CSSCI 北大核心 2016年第4期53-70,206,共18页
利用2005年全国取消农业税作为准实验,采用双重差分法,识别区县级政府财政压力对当地制造业企业增值税和所得税负担以及税收偷逃产生的影响。结果表明:受取消农业税费改革冲击越大的区县,其制造业企业的税收负担增加越多,且低报利润偷... 利用2005年全国取消农业税作为准实验,采用双重差分法,识别区县级政府财政压力对当地制造业企业增值税和所得税负担以及税收偷逃产生的影响。结果表明:受取消农业税费改革冲击越大的区县,其制造业企业的税收负担增加越多,且低报利润偷逃所得税更加困难。地区间的财政压力差异会通过税收征管的"乘数效应",使地区间人均GDP差异进一步扩大。各级政府通过严格税收征管并完善地区间转移支付制度,可以在一定程度上缓解地区间税负差异与经济不平等。 展开更多
关键词 以支定收 财政压力 税收征管 税收偷逃 区域差异
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政治身份的避税效应 被引量：186
5
作者 李维安 徐业坤 《金融研究》 CSSCI 北大核心 2013年第3期114-129,共16页
政企关系影响企业的税收行为,是导致避税行为严重的重要原因,现有研究对此较少涉及。本文以2004～2008年1343个民营上市公司为样本,考察了政府压力、政治身份与税收规避行为之间的关系,并进一步检验了税收征管及政治身份地域性对企业避... 政企关系影响企业的税收行为,是导致避税行为严重的重要原因,现有研究对此较少涉及。本文以2004～2008年1343个民营上市公司为样本,考察了政府压力、政治身份与税收规避行为之间的关系,并进一步检验了税收征管及政治身份地域性对企业避税行为的影响。研究发现,政治身份能够产生避税效应,拥有政治身份的企业实施了更多的税收规避行为;当地方政府面临较大的经济增长和财政压力时,政治身份所产生的避税效应更为明显;提高税收征管力度能够抑制政治身份的非法避税效应。进一步的检验表明,那些政治身份层级较高、拥有本地政治身份的民营企业,其政治身份的避税效应更为明显。本文的研究表明,政治身份能够便利企业的税收规避,导致财富由国家向企业的转移。 展开更多
关键词 政治身份 税收规避 政府压力 税收征管
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机构投资者、税收征管与企业避税 被引量：182
6
作者 蔡宏标 饶品贵 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第10期59-65,97,共7页
本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在... 本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用;进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系,同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值,而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据,从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献,对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。 展开更多
关键词 机构投资者 税收征管 避税 内生性 企业价值
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税收征管、财政压力与企业融资约束 被引量：179
7
作者 于文超 殷华 梁平汉 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2018年第1期100-118,共19页
税务部门在税收征管环节的征管弹性带来行政负担,作用于企业感知的实际税负,进而影响企业的现金流和融资约束。本文基于世界银行2012年中国企业调查数据,利用企业层面的税务检查信息刻画税收征管活动强度,考察了税务部门的税收征管活动... 税务部门在税收征管环节的征管弹性带来行政负担,作用于企业感知的实际税负,进而影响企业的现金流和融资约束。本文基于世界银行2012年中国企业调查数据,利用企业层面的税务检查信息刻画税收征管活动强度,考察了税务部门的税收征管活动对于企业融资约束的影响,以及地方政府财政压力在其中的作用。研究发现,税收征管活动加剧了企业融资约束。平均而言,接受了税务检查的企业,其经营遇到融资障碍的可能性上升14%,但是法制环境的改善可以显著减弱这一负面效应。地方政府此前一年财政盈余水平越低,辖区内企业当年面临税务检查的概率和次数则越高。工具变量估计和稳健性检验仍然支持这一结论。进一步分析显示,税收征管活动显著恶化了民营企业的融资约束,提高了企业的主观税负和非正规活动支出。这表明,不规范、具有弹性的税收征管活动确实影响企业经营。本文为深入理解税收征管活动对企业经营影响提供了新的微观证据,也为当前阶段深化税收制度改革、健全地方税体系和规范税收征管活动提供了政策启示。 展开更多
关键词 税收征管 财政压力 融资约束
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税收征管、纳税遵从与税收优惠——对金税三期工程的政策效应评估 被引量：124
8
作者 樊勇 李昊楠 《财贸经济》 CSSCI 北大核心 2020年第5期51-66,共16页
金税三期工程(以下简称“金三”)是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了“金三”的政策效果,结果表明:(1)“金三”显著提高了纳税遵从度,促进了“应收尽收”;(2)“金三”促进了税收优... 金税三期工程(以下简称“金三”)是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了“金三”的政策效果,结果表明:(1)“金三”显著提高了纳税遵从度,促进了“应收尽收”;(2)“金三”促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了“应享尽享”;(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,“金三”没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了“金三”的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。 展开更多
关键词 金税三期工程 税收征管 纳税遵从 税收优惠 企业税负
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数字经济:中国税收制度何以回应 被引量：114
9
作者 李蕊 李水军 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2020年第3期91-98,共8页
当下跃升式的数字技术、数字经济的发展与渐进式的税收规则改革存在着巨大的冲突和矛盾,对税收征管理论及其实践亦带来了诸多挑战,亟待完备既有的税收制度给予有效回应。为应对数字经济,各国围绕产业政策、税收主权和利益分配等的新一... 当下跃升式的数字技术、数字经济的发展与渐进式的税收规则改革存在着巨大的冲突和矛盾,对税收征管理论及其实践亦带来了诸多挑战,亟待完备既有的税收制度给予有效回应。为应对数字经济,各国围绕产业政策、税收主权和利益分配等的新一轮博弈角力无可避免。着眼于国内税收制度,当务之急乃是遵循税收公平和税收中性原则,基于新受益理论和价值创造理论,尽快改革常设机构的认定等经济数字化税收规则,同时完备税收制度,以期有效平衡和分配征税权及税收利益,促进更加积极、包容和可持续的数字经济社会发展。 展开更多
关键词 数字经济 税收征管 用户贡献 数字服务税
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税收征管、政企关系与上市公司债务融资 被引量：107
10
作者 潘越 王宇光 戴亦一 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2013年第8期109-121,共13页
本文以2003—2011年间沪深两市符合条件的上市公司为研究样本,通过双维度度量税收征管力度,研究了地区税收征管环境对中国上市公司债务融资能力的影响,并进而考察了政企关系对税收征管治理效应的影响。研究发现:①税收征管对公司的债务... 本文以2003—2011年间沪深两市符合条件的上市公司为研究样本,通过双维度度量税收征管力度,研究了地区税收征管环境对中国上市公司债务融资能力的影响,并进而考察了政企关系对税收征管治理效应的影响。研究发现:①税收征管对公司的债务融资能力有显著的改善作用。由于税务机关具有核实债务人清偿能力和降低债权人求偿成本的作用,因此,在税收征管力度越强的地区,企业越容易获得债务融资,并且长期负债的比例更高,债务融资的成本也更低;②政企关系与税收征管在改善企业债务融资方面具有替代作用:与民营企业相比,税收征管对国有企业,尤其是央企债务融资能力的改善作用较弱;而对于有政治关系的民营企业,税收征管对其债务融资能力的改善作用也较其他民营企业更不明显。本文的研究不仅拓展了税收征管以及政企关系公司治理作用机制的研究领域,而且有助于纳税企业和税务机关全面认识税收征管工作的重要意义,从而为政府部门出台相关政策措施,最终实现政府职能的转变提供了现实依据。 展开更多
关键词 税收征管 政企关系 债务融资
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房地产税收制度改革研究 被引量：60
11
作者 樊丽明 李文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2004年第9期12-16,共5页
房地产税收作为财产税的主要组成部分,一般应成为地方财政收入的重要来源。我国现行房地产税收体系存在部分税种的课征违背了公平原则、部分税种的调节欠妥、部分税种的配合失当以及税费混杂等缺陷,应通过优化税收管理体制、改革部分现... 房地产税收作为财产税的主要组成部分,一般应成为地方财政收入的重要来源。我国现行房地产税收体系存在部分税种的课征违背了公平原则、部分税种的调节欠妥、部分税种的配合失当以及税费混杂等缺陷,应通过优化税收管理体制、改革部分现有税种及开征相关新税种加以完善。 展开更多
关键词 房地产税 税收制度 中国 财产税 物业税 税收征管 税种结构 改革 税收政策 土地增值税
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重构我国房地产税制的基本思路 被引量：70
12
作者 安体富 王海勇 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2004年第9期8-11,共4页
本文在考察我国房地产租、税、费体系现状的基础上,提出了我国房地产税制改革的基本框架,即建立以土地年租金为基础、物业税为主导、其他房地产税费为辅助的科学合理的房地产租、税、费体系,并探讨了由开征物业税所引发的若干问题,提出... 本文在考察我国房地产租、税、费体系现状的基础上,提出了我国房地产税制改革的基本框架,即建立以土地年租金为基础、物业税为主导、其他房地产税费为辅助的科学合理的房地产租、税、费体系,并探讨了由开征物业税所引发的若干问题,提出了解决问题的基本思路。 展开更多
关键词 房地产税 税收制度 中国 物业税 税收征管 费改税 土地年租金 税种结构 税收政策
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物业税征收的国际经验及借鉴研究 被引量：60
13
作者 钟伟 冯维江 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期47-52,共6页
物业税也称财产税,是一个古老的税种,中国房地产行业的发展使得物业税的征管已经提上议程。本文回顾了物业税的起源和发展,简要介绍了发达国家物业税的开征、税率和减免办法,并对我国物业税的征管提出了初步建议。
关键词 物业税 财产税 中国 税收征管 物业管理 地方税种 从价税 税率 计税依据 税基
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税收征管、税负水平与税负公平 被引量：96
14
作者 李艳 杨婉昕 陈斌开 《中国工业经济》 CSSCI 北大核心 2020年第11期24-41,共18页
税收征管能力是决定经济增长和企业行为的重要因素。本文以2009—2015年“中国税务局调查数据”为基础,运用金税三期准自然实验和双重差分方法,探究税收征管对企业增值税负水平的影响,并探究其作用机制以及对税负公平的影响。基准检验表... 税收征管能力是决定经济增长和企业行为的重要因素。本文以2009—2015年“中国税务局调查数据”为基础,运用金税三期准自然实验和双重差分方法,探究税收征管对企业增值税负水平的影响,并探究其作用机制以及对税负公平的影响。基准检验表明,税收征管的加强显著提升了企业的销项税和进项税,增值税总体税负无显著变化;异质性分析发现,专业化分工程度更高的行业以及零售行业受金税三期的影响更大。进一步的机制检验显示,政府税收征管能力的加强一方面遏制了企业交易中不开发票的逃税行为,另一方面促使小规模纳税人企业向一般纳税人企业进行身份转换,从而有效提高了企业纳税规范性,增强增值税链条效应。最后,本文进一步探究了税收征管政策对税负公平的影响,发现税收征管的增强显著缩小了企业间的税负差距、改善了企业纳税环境的公平性。本文的研究结论在理论上丰富了税收征管与税负公平的相关文献,在实践上指出加强税收征管有利于构建规范和公平的现代化财税体制,只有保证“该收的能收上来”才能实现“该减的能减下去”,对中国落实减税降费具有重要的借鉴意义。 展开更多
关键词 税收征管 链条效应 税负公平
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我国开征物业税的难点及现实选择 被引量：48
15
作者 马克和 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2004年第4期43-46,共4页
本文从我国开征物业税的目的和理由着手,在借鉴当今世界各国有关房地产(物业)税费经验和做法的基础上,指出了我国开征物业税的难点,并提出其现实选择。
关键词 物业税 中国 物业管理 税收征管 房地产价格 税收收入 房地产税 地方税种 税收政策
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简论税收遵从成本 被引量：48
16
作者 雷根强 沈峰 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2002年第7期41-43,共3页
税收遵从成本是税收理论与实践研究的前沿问题之一。本文在简要介绍了税收遵从成本的概念和分类、分析其组成因素、借鉴国际经验的基础上,提出了我国应重视税收遵从成本的研究、完善税制、加强税收征管的政策建议。
关键词 税收遵从成本 税收征管 税收成本 税制建设
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税收征管、企业避税与劳动收入份额——来自所得税征管范围改革的证据 被引量：85
17
作者 杜鹏程 王姝勋 徐舒 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2021年第7期105-118,共14页
维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考... 维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享,是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一"准自然实验",利用断点回归分析方法,从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现,所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%~4.7%,且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明,税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释,同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。 展开更多
关键词 税收征管 企业避税 实际税率 劳动收入份额
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税收征管、企业避税与企业投资效率 被引量：82
18
作者 张玲 朱婷婷 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2015年第2期83-92,共10页
基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税... 基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。 展开更多
关键词 税收征管 企业避税 税收管理 企业投资效率 企业税收管理 公司税负 避税活动 公司治理
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多维绩效考核、中国式政府竞争与地方税收征管 被引量：80
19
作者 许敬轩 王小龙 何振 《经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第4期33-48,共16页
在经济增长和税收收入的双重绩效考核下,晋升激励会使地方政府展开税收征管的"逐底竞争"还是"争优竞赛"?明确这一问题有助于绩效考核改革,提高居民福利。理论结果表明,如果相对于辖区居民对经济增长和税收收入的偏... 在经济增长和税收收入的双重绩效考核下,晋升激励会使地方政府展开税收征管的"逐底竞争"还是"争优竞赛"?明确这一问题有助于绩效考核改革,提高居民福利。理论结果表明,如果相对于辖区居民对经济增长和税收收入的偏好程度,绩效考核更看重经济增长,则晋升激励的加强会使地方政府放松税收征管,展开税收"逐底竞争",反之则使其展开税收"争优竞赛"。实证以地级市所辖县的个数度量县级官员的竞争程度,利用小河流长度作为其工具变量,探究了晋升激励对税收征管的影响。结果发现,市辖县的个数与税收征管力度为"U型"关系,表明在样本期内经济增长是相对更重要的考核指标。根据上述结论,政府在制定绩效考核制度时需要考虑居民偏好,完善居民的监督和偏好反应机制,加强政府对居民偏好的回应,以提高辖区居民福利。 展开更多
关键词 多维绩效考核 中国式政府竞争 税收征管 居民福利
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税收征管数字化升级与企业关联交易治理 被引量：79
20
作者 刘慧龙 张玲玲 谢婧 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2022年第6期158-175,共18页
本文以我国分批实施金税三期这一准自然实验为研究场景,基于2009~2019年我国A股非金融类上市公司数据,运用双重差分法研究了税收征管数字化升级对关联交易的影响。研究发现:金税三期减少了关联交易,当企业所处地区法治化水平较高、股权... 本文以我国分批实施金税三期这一准自然实验为研究场景,基于2009~2019年我国A股非金融类上市公司数据,运用双重差分法研究了税收征管数字化升级对关联交易的影响。研究发现:金税三期减少了关联交易,当企业所处地区法治化水平较高、股权制衡度较低及最终控制人两权分离度较低时,金税三期对关联交易的影响更加明显;进一步研究还发现,金税三期可以同时减少企业作为买方和卖方的关联交易;其对境内关联交易的影响要大于境外关联交易,对商品类关联交易的影响要大于劳务类关联交易。本文的证据表明税收征管数字化升级可以提升税务机关对关联交易的治理能力;大数据技术在关联交易治理中可以发挥重要作用,对不同类型的关联交易可能会有不同的影响。本文增进了我们对企业关联交易行为的认识,为相关政府部门运用大数据技术治理关联交易提供了证据支持;对评估和预测税收征管数字化升级的经济后果也具有参考价值。 展开更多
关键词 金税三期 税收征管 数字化 大数据技术 关联交易
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